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财务内控这个问题对于企业管理很重要，但教科书上的知识，一说到内控，都是些大而空的东西，往往让人摸不着头脑。下面我想从实际业务出发，探讨这个问题。 内控，就是企业内部控制，为了保证资产的安全，完整，和各项经营活动的有效开展，而设置的管理程序和措施。 财务内控，就是与资金活动（财务管理的对象就是资金活动）相关的内部控制。资金活动，可以通俗理解为，筹钱、花钱、管钱和挣钱四个环节，这四个部分对应的企业经营环节如下～ 融资（筹钱）: 目标是低成本高效率筹到所需资金，财务内控设置就要围绕这个目标，比如需要筹集的资金总额如何控制（多了浪费，少了误事），结合成本和风险，考虑资金来源如何选择（是选择银行融资，还是股权融资，民间借款是否可以考虑），等。 供应（花钱）:目标是钱花得要物有所值，理想是花小钱办大事。这个环节很微妙，每个企业都会制定很多制度，防止采购吃回扣等问题。对于内控而言，把握三个方面，一是采购数量，二是价格，三是质量。财务内控重点关注前两个，采购材料（或者固定资产）的数量和价格，通常的控制程序包括，采购前要申请（经审批的申购单，品名，数量），然后有采购订单（正式的采购数量），采购合同（有法律效力的确定品名，数量和价格），验收入库，发票，付款审批，等相关的控制单据和程序，关键点是事前有计划，有审批，事中有监督，事后可追查，所有的单证保持内容一致，职责互相牵制。 生产（管钱）:这里的钱是广义的，买回来的东西都是钱，存货和固定资产都算。这里要管好从领料、生产、在产品、半成品到产成品入库，财务内控在这个环节主要是管好存货，包括规范不同状态（原材料，在产品，半成品，产成品）存货的流转手续，定期盘点，以保证资产的安全，有效和完整。 销售（挣钱）:目标是最大化为公司（注意，是为公司）创造利润。要设置产品出库控制，防止随意发货，资产流失，这可都是钱啊；设置销售价格控制，不是谁想卖多少钱就多少钱，得有经审批的价格表，或者相关的控制程序；应收账款信用控制，收回来钱才是王道，给哪个客户赊账权，赊多少，这都得有控制。 以上是从主要的经营环节，说明基本的财务内控思路，具体根据企业的实际情况进行财务内控设置。  没有规矩不成方圆，企业要做大，必须有基本的保障。 这就是《内部控制体系》。 最牛X的《内部控制体系》是哪一个？ 当然，是上市公司都在执行的由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本规范》。 不用说，你也清楚这个融合政府这么多权威部门与国内外顶尖专家制定的《企业内部控制基本规范》其权威性、专业度、系统性，都是最好的。 财务内控究竟有哪些主要内容？ 一，内部控制环境，以公司治理结构的机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，企业内部的控制环境对企业经营管理活动的影响。 二，风险评估，企业风险控制目标设置的合理性，评价开展风险评估范围的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。 三，控制活动，企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。 四，内部控制信息和沟通，企业内部控制信息在收集、处理和传递程序的严密性，分析信息技术在内部控制信息中所发挥的作用，判断企业在反舞弊工作的相关工作机制的有效性。 五，内部监督制度，企业内部审计机构的职责权限情况与实施情况的有效性。 怎么判断一个企业的内部控制水平 1、有没有建立相关的《内部控制体系》文件，是否完整和严密； 2、相关文件有没有得到有效执行的记录，完整、连续； 3、重点环节是否有效的验证：如采购与付款循环，销售与收款循环等等； 4、内部控制的完善与持续是否得到有效的改善，即改进及措施与实施记录； 内部控制是对企业监督的再监督，如何不走形式，不做文章，避免形式主义与文本主义，最好还是向上市公司一样，请专业部门来审计，通过《内控审计》来判断内控体系是否有效的发挥作用。 注意，请的审计诊断机构必须具备对《内部控制》的项目经验与能力，上市公司必须请具备证券资格的会计师事务所来审计。 如果企业不是为了融资的目的来搞《内部控制体系》建设，最好是找专业的财务会计咨询顾问公司来搞，更有效、更针对、服务更好。 《内部控制》是一个企业发展之中必须要做，也必须要做好的事情，才可以谈到发展的；正向做生意必须投本钱一样，否则出了问题再来不可就花了冤枉钱，而且还丢人。 聪明的企业家，一定从一开始就注重这道篱笆墙的建设了。 财务内控就是这么个鬼，而且是大鬼！  一、财务内部控制 （一）财务内部控制的界定。从管理的角度分析，财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联，而且在内部控制的过程中控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。 财务内部控制主要是针对财务活动的控制过程，目前财务的内部控制主要是偏向对财务内部控制的现象和过程的描述，却大大忽略了财务内部控制的财务自身的特殊性，忽视了财务内部控制的特征，即财务内部控制是内部控制的重要组成部分，而财务管理是重要环节这一特征。笔者结合财务内部控制的特征出发，对于财务内部控制做出了初步的界定，财务内部控制指企业财务内部的管理系统，即为保证企业经济活动。 （二）财务内部控制的内容。财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。 （1）会计控制。会计控制是企业财务内部控制的核心，企业经营状况，最终是需要由会计信息而反应出来的。会计控制也是财务内部控制的重要组成部分。对于会计的内部控制，我们主要分为：基础控制、纪律控制和实物控制。这三部分是实现财务内部控制的最终途径。 （2）管理控制。管理控制是企业集团在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称，它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等，从而在很大程度上影响企业财务管理效率。管理的财务内部控制是一个企业必要的环节，它可以最低限度的保证企业人员职能与公司战略方针是一致的，通过对企业内部的财务管理角度的控制，从而调整企业战略目标与公司员工只能得目标。管理控制主要包括四个部分：财务价值控制、人力资源成本控制、作业成本控制和管理信息控制。 二、完善财务内部控制的策略 （一）处理好风险管理与内部控制的关系。把风险管理与内部控制相结合，在公司的日常管理工作之中，不可以把企业的内部控制与风险管理割裂开来，而分别进行管理。企业加强内部控制，可以使得各个方面加强整个企业的经营管理水平以及规避风险额能力，完成整个企业向风险内控这个方面转变。一个企业要想在激烈的市场竞争中取得胜利，就需要对企业生产经营过程中可能存在的风险进行预测和控制。企业通过建立完善科学有效的内部控制系统，从而对企业整个运营过程中的风险进行有目的的管理，利用该系统公司可以进行风险评估、分析、报告等工作，进而找出企业生产经营活动中的短板环节，并针对这一环节进行有效控制，从而通过内部控制的方式将企业的管理风险降到了最低。所以，必须实现企业内部内控与风险管理相一致。 （二）加强内部审计，实现自我评测。企业在发展的过程之中，控制自我评估做好内部审计是管理者及时了解企业自身发展状况，提高内部控制效果，保证内部控制监察功能的重要环节。借鉴国外经验，企业的内部控制新的热点是实现自我评测，自我评测便是指所有的企业定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评测。（1）企业可以将财务内部控制设为一个审计专题项目进行审计，另外也可以对财务内部控制实施的各个环节单独进行审计。（2）企业应提高审计人员素质，加强内部审计人员的培养。内部控制制度建设得再好，如果没有专业称职的审计人员来执行，那也是一纸空谈，不能发挥其效力。（3）实行事前、事中和事后审计相结合。目前企业内部控制的审计工作主要分为，三部分：事前、事后和事中审计。其中特别值得注意的是，内部控制并不是要在事后进行控制，而是在整个过程贯穿其中。及时发现并且制止企业内部生产经营各个方面存在的问题，尽可能地为企业降低生产经营活动的风险。 （三）合理设计财务组织结构。组织设计的目的在于合理配置组织要素，使组织运行得更加有效率。对于企业而言，协调内各成员企业的利益关系，统一个成员企业的财务行为，以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应，是企业财务组织设计的目标。但在设计这一目标时，要把握以下原则：（1）集权和分权适度原则。企业财务总部集权过度，会影响子公司的理财积极性。但分权过度也容易出现失控现象。因此，我们要在保证企业财务总部集中必要的财务管理权的基础上（如：重大的投融资决策权），实行适度的分权。（2）权、责、利均衡原则。给予企业管理者的权限大但承担的责任小，就容易产生乱用权力的现象；反之，则不利于调动管理人员的积极性，因此，权责应是对称的、均衡的。同样，责任和利益之间也应是对称的、均衡的。 （四）完善内部信息系统。计算机发展现在日新月异，所以企业内部审计必须紧握技术发展的新热点。做好网络建设以及适合内部审计的管理软件的开发，逐步推行直至普及计算机辅助审计。企业的财务管理信息系统的建立应该注意到编码标准化、业务流程重组等问题，引入计算机等高效率辅助设备，采取审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，提高审计工作效率。并且通过研究系统数据来对其成员企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。 总结，企业经营活动的关键在于财务管理内部控制的好与坏。做好企业财务内部控制使得企业经营活动与员工活动得到非常好的控制。但是一定要注意企业内部控制制度是随着时间以及企业的成长和企业财务管理的变动而变动的。在企业经营活动之中不断地完善企业财务内部控制，财务内部控制的作用才能够更加有效的发挥。 |
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