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增值税申报表附表二，一共有四部分。 一、申报抵扣的进项税额 二、进项税额转出额 三、待抵扣进项税额 四、其他 之前我们说抵扣凭证，基本把申报第一部分都说完了。 看这里👉增值税申报表附表二中的这个“坑位”，你可千万不要乱蹲。 而后面我们说到附表二的特殊坑位，第三栏“前期认证相符且本期抵扣”，我们又把辅导期一般纳税人的申报表填写讲了，这其中就不仅涉及到了第三栏，还涉及到了第三部分，待抵扣进项税额。 在增值税核算办法，财会2016年22号文中，关于待抵扣进项税这个科目，其实主要就是核算两个内容，一个是不动产分期抵扣内容，还有一个就是辅导期一般纳税人。而在申报表中待抵扣进项税这个部分可不是和核算对应起来的，至少不动产分期抵扣就不填写在这里。 而且申报表附表二的这部分也不仅仅是只用于辅导期一般纳税人。 国家税务总局公告2016年13号文关于申报表的填列说明规定第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。 所以，这部分还可以填写什么内容？我们来看看。 认证了但是按税法规定不允许抵扣的 增值税暂行条例规定，下列情况，进项税不得从销项税额中抵扣。 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务 （四）国务院规定的其他项目。 我们日常在取得这些货物的抵扣凭证时候就不应该进行抵扣，如果已经抵扣了需要进项税额转出。 所以，如果你取得专票是不能抵扣的，最好的方法就是认证了，填写到待抵扣进项税中。「这就是所谓的不产生滞留票的做法」 比如，纳税人当期采购一批洗衣液，取得17%专用发票1份，金额10万，税额1.7万，该批洗衣液全部用于职工福利，那么纳税人可以将该专票认证，然后申报时候填写附表2第三部分。如下图： 会计记账直接价税合计计入费用即可。 当然，也有人说可以先认证抵扣再进行进项税转出，那么这种情况下，你就不需要填写待抵扣这部分，直接按下图填写 会计分录当然是先计入进项税，然后在通过进项税额转出科目转回去。 我个人觉得这个多此一举，不得抵扣的专门有栏次给你填写，虽然现计入进项税再转出结果是一样的，但是确实没有太必要，而且还要注意需要当期抵扣和转出同时处理。不要企图打这个时间差。 比如本来你就不该抵扣，你当期进项税少，你知道不能抵扣你也先申报抵扣了，后期找个月你再转出，这种其实是不合规的。 外贸企业出口退税方式与生产企业的不同，外贸企业由于本身没有生产能力，只能购买货物或委托加工后收回再销售，因此其出口货物劳务与其进项税是可以做到有对应关系的。 我们知道，纳税人出口货物，税率为零，零税率具体体现在外贸企业，就是免退政策，出口环节免税，上游垫付的进项税部分按照退税率计算进行退还。 外贸企业采购时候垫付的进项税额就分成两部分，一部分就是征退税率之差，这部分外贸企业通过进项税转出转到销售成本，剩下一部分就通过出口退税科目收回了。具体我们以T型账户来看看就很清楚了。 比如，外贸企业出口货物对应的进项税是17，征税率17% ，出口退税率是13%，那么这个征退税率之间的差4，就需要做进项税转出转到销售成本中去，那13就是计算的退税额，通过出口退税科目收回。最后应交增值税余额为0。 至于申报表如何填写，外贸企业取得的进项税发票是必须抵扣的，因为这是重要的退税凭证，但是认证后是不得抵扣的。不能一票两用，既用于退税又用于进项抵扣。所以，申报表上不能填写到本期认证相符且本期抵扣上「当然有各地地方规定这样填写，这里不多说，具体填法各地有各自土政策」。 申报表就填写在特殊的第三部分。 外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中。 外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。 所以，你会发现。 外贸企业增值税申报表其实和应交增值税的账务是对不上的。 账务处理涉及到了进项税、进项税额转出、出口退税，但是申报表并不体现进项税抵扣，也不体现进项税额转出和出口退税。 所以对于外贸企业的内外销业务，建议在“应缴税费--应交增值税”科目下增设“出口”和“内销”两个三级明细科目。 将出口对应的进项税，进项税转出，出口退税等科目，全部纳入“出口”明细科目下，一般情况下，由于出口对应的进项税额＝征退税率差的进项税转出＋出口退税，因此“应缴税费--应交增值税--出口”期末科目余额应为0。 否则，在账务处理上很容易和内销混淆。 雪都下了。一月份结束了。 一年刚刚开始，一年又过去十二分之一。 总是有人在告诉自己：要做些重要的事情。 来，在一张白纸上 在书页的空白处 在雪地上，写下你2018想做的事。 雪会融化，你做的事也会消失，但你却一直在成长。 |
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