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问：我集团公司为加强企业经济核算，将所有下设单位（包括子公司、分公司）的资金统一汇总在一个资金池内，统一调度集团内部的资金使用，并向上划资金的下属单位支付利息，同时向使用资金的下属单位收取利息。请问，收取成员单位的利息收入是否缴纳增值税？成员单位上划资金收取的利息收入是否缴纳增值税？ 中汇（十堰）税务师群 赵辉 答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定，贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。根据上述规定，自2016年5月1日起，对集团下无论是总分公司还是独立的法人机构之间借款利息均属于发生将资金贷与他人使用的行为，均按“贷款服务”征收增值税。因此，营改增后，集团资金池业务中收取利息的一方发生将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。 但如果符合统借统还条件所收取的利息收入免征增值税。企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息不缴纳增值税。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。统借统还业务,是指:(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入不符合统借统还业务免征增值税的条件，对产生的利息收入应该按照“贷款服务”征收增值税。 根据财税〔2016〕36号）文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，存款利息属于不征收增值税项目。这里的存款利息是否仅指银行存款利息？河北省国税局问题解答：存款利息是指按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，经国务院银行业监督管理机构审查批准，具有吸收公众存款业务的金融机构支付的存款利息。而非金融企业之间、企业和个人之间借贷涉及的利息，不包括在上述“存款利息”范围之内。所以，对占用资金而收取的利息收入也应当缴纳增值税。 |
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