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甲供工程，是指全部或部分设备材料，动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 提供建筑服务的增值税一般纳税人，在甲供工程中全部或部分的设备、材料、动力由甲方自行采购，施工方可能采购部分设备、材料、动力也可能完全不采购。因此施工方的成本大部分为人工成本，几乎没有可用于抵扣的进项税额。 增值税一般纳税人是按照一般计税方法计税，应纳税额等于销项税额减进项税额，税率为11%。进项税额小应纳税额就大了，如果施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业的税负较高，为了保证营改增改革平稳过渡，所以文件规定了，一般纳税人为甲供工程提供建筑服务的，可以选择简易计税方法计税。 简易计税方法，应纳税额等于销售额乘以3%征收率。 案例一 A建安企业为增值税一般纳税人，2017年取得工程收入1110万元，此项目为甲供工程项目。合同中约定施工方必须向甲方提供11%的增值税专用发票。 另外支付外雇人员劳务费721万，外雇人员的负责人到项目所在地国税局代开了增值税专用发票，征收率为3%，税额为21万。 那么2017年贵公司 销售额=1110÷1.11=1000 销项税额=1000x11%=110 进项税额=21 应纳税额=110-21=89 案例二 B建安企业为增值税一般纳税人，2017年取得工程收入1110万元，此项目为甲供工程项目。合同中约定施工方可以向甲方（事业单位）提供3%的增值税普通发票。因此B建筑企业向主管国税局申请备案，此工程实行简易计税方法缴纳增值税。 另外支付外雇人员劳务费721万，外雇人员的负责人到项目所在地国税局代开了增值税普通发票，征收率为3%，税额为21万。 那么2017年贵公司 销售额=1110÷1.03=1000 应纳增值税额=1000x3%=30 从两个案例当中分析，工程收入相同，工程支出相同的情况下。A建安企业缴纳增值税89万元。B建安企业缴纳增值税30万元。 因此营改增后建安企业增值税一般纳税人，在合同约定允许的情况下，符合甲供工程条件选择简易征收，能够少交增值税。大大降低企业增值税税负。 图片来自于网络，如有侵权请联系作者删除，更多分享请上部关注 【税月静好35】。 |
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