暂估入库看似简单，却有很多小细节需要注意。暂估入库是会计业务中发生比较多的业务，涉及的账务处理虽然不复杂，但是其中的细节还是让很多会计一头雾水，下面为大家整理了暂估入库业务的全过程，希望对大家有所帮助。 一、 暂估入库定义 会计上的暂估入库是指货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。 二、暂估价格确定规则 1、按照按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账； 2、按照最近一次的采购价格入账； 3、按照最近市场的公允价值入账； 4、按照售价*预计或平均成本率 暂估入账的价格小规模应该按照采购含税价格入账；一般纳税人如果是增值税专用发票就按照不含税价格，发票是增值税普通发票暂估价格规则同小规模，不确定发票情况统一用不含税价格暂估。未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题， 三、举例说明 一般纳税人企业，当月采购电脑10台，不含税单价10000元，增值税1700元，当月销售10台，售价不含税单价11000元，银行支付货款11700元，电脑已经验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，不考虑其他影响情况。 1、当月做暂估入库处理： 借：预付账款-供应商名称 117000 贷：银行存款 117000 借：库存商品-电脑 100000 贷：应付账款-暂估入库 100000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品-电脑 100000 2、取得发票的账务处理： 借：库存商品-电脑 100000（红字） 贷：应付账款-暂估入库 100000（红字） 借：库存商品-电脑 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款-供应商名称 100000 四：账务处理中的问题 1、需要在应付账款中设置一个“暂估入库”的供应商，在做暂估入库处理的时候就用这个辅助核算，而不是写实际的采购供应商； 2、到票金额如果和暂估金额有出入的，需要实际到票的时候调整成本的价格，暂估金额小于实际到票价格，借：主营业务成本，贷：库存商品；否则做相反分录； 3、如果暂估的货物汇算清缴之前不能取得发票的，需要做纳税调整处理； 4、如果暂估货物的发票不可以取得的，处理做纳税调增以外，还得做账务的平账处理，即应付账款的暂估入库项目不能一直挂账了，需要把这个科目的金额和实际支付的金额做对冲，涉及税金的需要把税金一并计入成本做处理：借：主营业务成本 贷：应付账款-暂估入库（暂估时的单价是不含税的需要做），借：应付账款-暂估入库 贷：预付账款。结转完应付账款-暂估入库期末没有余额。 暂估冲回的问题：建议暂估有变化的全部冲回，月底再统一做一个暂估；这样方便应收账款-暂估入库明细账和凭证的核对，只对应一个凭证，免得暂估的多，造成账面混乱；而且会计应建立暂估入库明细清单，月底和库管核对一次。 如果您对我的文章有不同见解，欢迎大家踊跃发表意见。关注我的头条号，每天给您带来不一样的会计实务，谢谢您的点赞和评论！ |
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