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由于讲增值税扣税凭证，我们又一并讲到了增值税申报表附表2的第一部分，本期申报抵扣的进项税额。 由于讲第一部分的具体栏次，我们就看到了这个特殊的坑位。前期认证相符且本期申报抵扣。
由于谈到这个特殊坑位，我们又说到了一类特殊的一般纳税人，辅导期的一般纳税人。
二哥深刻的感受到，学习是没有止境的，而且是串联的，牵一发而动全一身。 所以，这个公众号还会有很多知识点和大家一起学习。 你可以置顶它，每天浏览看看。 你可以把你需要的文章转发到你朋友圈，这样既显得你爱学习，后面有需要也好找。 当然你也可以推荐它给你的同行一起分享学习，转发给你的下属，他们学的越多，你就越省心。
2018年，你可以做到还很多，二哥也是一样。
这类一般纳税人，就算是每期老老实实按时认证申报，他的进项税也不见得能当期就能抵扣。抵扣之前还必须得先取得一样东西。
「稽核比对结果通知书及明细清单」 这类一般纳税人我们叫辅导期一般纳税人。
辅导期，顾名思义，我还不完全放心你，还要对你进行特殊管理。你就理解为考察期嘛，有点类似临时工没转正的感觉。
既然是临时工，那你很多正式工享有的权利你就没法享受了全了。
比如限量限额发售专用发票；交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；特定情况下领购时候先按3%预缴增值税。
很惨，但是毫无办法，毕竟专票的重要程度堪比人民币，有“前科”或者新入行的都要重点监管一下才能放心转正。
增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）第十一条规定 主管税务机关应当加强对税收风险的管理。对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理，具体办法由国家税务总局另行制定。
具体办法由国家税务总局另行制定，目前指的就是《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号印发）的规定。不过这个政策目测也要更新了，毕竟其43号令已经替代了22号令。
按照40号文规定，主管税务机关可以在一定期限内对新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业以及在登记为一般纳税人后发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的企业实行纳税辅导期管理。对前者的辅导期为3个月，对后者的辅导期为6个月。所谓“辅导期”，其实就是加强监督并课以一定限制
所以说你看看都是什么企业有这种待遇，要不就是新来的，要不就是犯过错的。
纳入辅导期管理可没那么自由自在了，前面我们说了一些特殊对待，今天我们主要重点讲讲辅导期纳税人抵扣的问题。
不同于非辅导期纳税人“当月认证，当月入账抵扣”，辅导期纳税人实行的是“当月认证，比对无误后抵扣”。
40号文第七条规定辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
某商贸公司辅导期为2018年1-3月份。1月份收入为0，取得认证相符的2份金额为10000元、税额为1700元的增值税专用发票，当月未取得《稽核结果通知书》。 1月份会计处理： 借：库存商品10000 应交税费－待抵扣进项税额1700 贷：银行存款1700 申报表这样填写
2月份无收入，也未取得增值税专用发票，但2月取得了主管税务机关通过《稽核结果导出工具》导出的发票明细数据及《稽核结果通知书》。 2月份会计处理： 借：应交税费－应交增值税（进项税额）1700 贷：应交税费－待抵扣进项税额1700 过年后，3月2月增值税时候申报时候这样填写。 很多人眼睛尖，看到了一个待抵扣进项税科目，和二哥说记得不动产分期抵扣也用到了这个科目，为什么不动产分期抵扣不可以填写在这里？ 确实。 按照财会2016年22号文规定这个科目核算的是准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 但是，虽不动产分期抵扣和辅导期纳税人抵扣使用的会计科目相同，但在增值税申报表上不动产的待抵扣与辅导期待抵扣不填在一个地方。「这是一个知识点」 不动产如何是这样填写的。 |
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