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加入超数万人的财税知识社群 对于违约金的收支财税应该如何处理？相信有很多伙伴们都有疑惑。今天孟老师就带大家一起做一个财税梳理和总结。 ▼ 关于违约金我们 先来看这样一个案例 在分辨这些情况下要不要缴纳增值税？ 首先我们需要先思考，在中国境内什么样的业务是需要缴纳增值税的？换言之，就是增值税的征税范围是什么？ 在中国境内缴纳增值税 有以下两个条文做出了指示 ▼ ▼ 那么在中国需要缴纳增值税的情况总结起来有以下六种情况： 销售货物的；提供加工、修理、修配劳务；进口货物的；销售服务、不动产和无形资产的。 ▼ 那我们收取的违约金是否在应缴纳违约金的六种情况之内呢？ 大家会发现，收取违约金不属于上诉的六种情况，那是不是意味着我们就不需要缴纳增值税了呢？ 有一件事大家一定要知道，我们在增值税缴纳范围上还有一个比较特殊的情况，即增值税中的价外费用。 价外费用是需要缴纳增值税的，那什么是价外费用呢？我们收取的违约金属不属于价外费用呢？ 首先来看看相关规定 ▼ 看完上面文件我们应该了解了，价外费用以及价外费用的例外是什么了。 这时我们要判断，我们收取或支付的违约金属不属于增值税的价外费用呢？ 这里除了增值税暂行条例实施细则里规定的价外费用，我们财税（2016）36号文也规定了价外费用，但是这个价外费用并没有规定的很详细，而是列出两点例外，也就是除了这两点例外的情况都是价外费用。 ▼ 看了这么多内容大家会发现一个问题，虽然条例列举内容特别详细，但我们还是无法准确判断，收取和支付的违约金属不属于增值税的价外费用。 所以孟老师经过实践，给大家总结出两点判断依据，当你不确定收取的费用是不是价外费用的时候，就看是不是同时符合以下两点的条件： 1：交易已经发生 2：销售方从购买方收取 如果同时满足这两点，就属于价外费用需要缴纳增值税，如果未能同时满足就不是价外费用也就不用缴纳增值税。 现在我们回看刚才的案例 首先要明确双方关系 孟老师是销售方，你们是购买方 ▼ ▼ 第一种情况：购买方从销售方收取的违约金， 不满足价外费用的两个条件，此时你们收取的100元违约金是不需要缴纳增值税的。 但是孟老师付了钱，我可能会向你们索要发票，那这时你们需不需要给孟老师开发票呢？ 需要明确的是，这种情况下你们是不需要给孟老师开发票的，因为这不属于增值税的征税范围，所以不需要开具发票 对于孟老师而言支付了钱又没有发票，那所得税前应该如何列支呢？ 这时就凭着我们的签订的赔偿协议，或者合同约定以及收款收据就可以。 第二种情况：销售方从购买方收取的违约金，这个时候满足了价外费用的两个条件，此时收取的100元违约金，孟老师是要缴纳增值税的，是需要给你们开具发票的，你们凭着发票进行所得税的列支。 第三种情况：交易还没有发生，你们支付的100元违约金虽然是销售方从购买方收取的，但是交易没有发生，这种情况下孟老师是不需要缴纳增值税的，也就不需要给你们开具发票。 通过案例应该已经明确违约金是否需要缴纳增值税和开具发票这一问题了。 在实务中支付和收取违约金不一定是需要缴纳增值税和开具发票的，但是所得税，在支付时所得税前是可以扣除的，在收取违约金的时候所得税是一定需要缴纳的。 那么对违约金的收支财税应该如何处理？这一问题，今天就讲解到这里，如果你还有其他疑问，可以在底部留言区给我留言哦！ —— End ——
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