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文章来自：黄开军 高级合伙人 大成律师事务所 2017年5月末，国家税务总局的一纸公告骤然收紧了增值税普通发票的开票要求，“最严发票令”为字眼的新闻标题跃至媒体报刊头条，更被通过各种社交软件疯狂转发，大有引爆朋友圈之势。 在以前，人们在购买商品时，向商家提出开具货物和品名不符发票的做法似乎不是多大点事。更有甚者，直接通过购买的方式要求销售方“虚开”普通发票用以虚增企业费用和成本从而达到降低企业利润，进而达到降低所得税税基的目的。购买礼品烟酒、超市购物卡等等的普通发票，都可以以“办公用品”这样类似的品名开具，而商家为了利益往往也会对这种不合法的要求大开开票之门。 现在！这样的行为被国家税务总局再次重申明令禁止 增值税发票的开具为何如此严格？该规定究竟会对我们造成何种影响？现行有关发票开具的法律法规究竟如何规定？面对严格的法律法规我们究竟该如何积极应对？ 别慌，让律师带你冷静解读“最严发票令”。 开具普通发票为何越来越严格？国家税务总局第16号公告明确规定：
普通发票开具的要求缘何骤然提高？这一“新规”的出现为何如此突然？ 其实，根据涉税相关法律法规的规定，国家税务总局的这一公告并非媒体所称“最严”也并非“最新”。在已有法律法规中，相关要求早已明确。 我们依照16号公告的内容分别来看： 1 纳税人识别号 《发票管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具发票时，必须做到填写项目齐全，内容真实。在普通发票抬头下一栏即为“纳税人识别号”。 2 按照销售情况如实开具发票内容 根据《发票管理办法》，向收款方取得发票时，必须如实开具不得要求变更品名和金额。任何单位和个人不得有虚开发票行为。 由此可见，16号公告与各项法律法规的内容可以说是一脉相承，只是对现有法律的再次重申。实在不能算是“最严”“最新”的规定。 为什么要提供纳税人识别号？首先，我们来明确，什么是纳税人识别号？纳税人识别号是税务登记代码。对于企业、事业单位等组织机构纳税人是指其在税务登记证上的号码；对于个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码。 纳税人识别号是税务机关计算机网络检索企业身份信息并监管企业购销双方所有经济活动的切入点。企业一旦开具发票，该发票上的所有购销双方信息即被自动上传至税务机关征管系统，该笔交易信息即进入税务机关电子数据库留存。 谁会受到影响？根据16号公告第一条，受影响最大的当属企业。此处的企业包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。同时，提醒个人消费者注意，如果遇到不熟悉规定的财务人员向个人消费者索取纳税人识别号时，可直接拒绝。 根据国家税务总局《增值税发票开具指南》，个人消费者索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 企业会受到哪些影响？1. 经济影响：个别企业税负增加 对于企业来说，从7月1日以后，随着营改增的全面实施和企业发票开具的逐步规范。且以往通过发票做文章的”笨”办法将不再可行，利用普通发票做”文章”的老路将被堵死，这也是此公告一出，便被人们热议的原因之一。 2. 行政法律责任 不填写纳税识别号、虚开发票的行为都违反《发票管理办法》。作为购买方企业和提供发票的销售方企业，都将面临税务机关的行政处罚。轻则为几万至几十万不等的罚款，重则将移交司法机关，追究刑事责任。 3. 刑事法律责任 该行为可能构成虚开发票罪或逃税罪。主观上故意虚开发票的行为一旦达到一万元的法定数额，即认定为犯罪。提醒大家特别注意，触犯《刑法》的违法犯罪行为将受到法律严厉的制裁。 企业纳税人应该怎么面对？国家有关涉税法律法规规定越来越严，法律后果也让人触目惊心。那么，企业纳税人应当采取哪些措施，合理应对，规避税收风险呢？ 1. 依法经营、合规用票 作为纳税人，应当遵从国家法律法规和规定。企业发票的合规开具和取得，既是国家有关法律法规的要求，也是作为一名纳税人的义务和常识。依法经营、合规用票、依法纳税，这是规避税务法律风险的关键所在。 2. 增强税务培训 企业应当加强财务人员有关国家税收法律法规的培训，不断规范公司内部财务制度。有条件的企业要组建企业自身的专家团队，认真研究有关涉税法律法规，积极防范和化解企业涉税风险。 3. 进行税收筹划 个别税负增加的企业应当尽快通过专业机构和专业人员，对企业生产经营活动进行科学的、系统的税收筹划，在法律允许的范围内不断降低企业各种成本，确实维护企业自身的合法利益。 |
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