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真不好分！维修、维护、养护、保养、修缮等服务的增值税计税 热点问题 ：园林绿化、养护、管护计税问题 + 电梯维修、保养等计税 问题1：我公司承租花卉用于装饰摆放，对方同时为花卉进行养护，现在对方以总金额一并按17%税率开具的专票是否可以进项抵扣？ 答：承租花卉属于有形动产租赁，适用税率17%，花卉养护属于其他生活服务，适用税率6%。纳税人兼有不同税率的销售服务，应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。销售方未分别核算销售额适用高税率17%开具增值税专用发票，可以进项抵扣。 问题2：营改增纳税人提供绿化养护是否可以按照清包工适用简易征收政策？ 答：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）销售服务、无形资产、不动产注释规定：“……其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。……” 二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二规定：“……1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。……” 因此，绿化养护属于其他建筑服务，如果符合上述文件规定可以享受简易征收政策。 问题3 ：我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税 答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。 问题4：营改增后绿化工程、绿化养护的增值税税率是多少？ 答：园林绿化工程，营改增后，属于建筑服务——其他建筑服务，增值税法定税率11%，若是小规模纳税人，征收率为3%；从事绿化工程同时予以养护，应按其他建筑服务缴纳增值税；若是单纯绿化养护应按其他生活服务缴纳增值税。 问题5：某公司提供园林修剪服务，营改增前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何缴税？ 答：园林修剪服务可暂按其他现代服务缴纳增值税。 问题6：园林绿化公司向客户销售其种植的树木同时提供移栽和后期管护，能否享受农业生产者销售自产农产品免税政策，移栽和管护业务如何征税？ 答：园林绿化公司如以销售货物为主，则其销售自行种植的树木同时提供移栽的，销售时收取的收入按销售自产农产品免税；如以绿化工程业务为主，应按建筑服务缴纳增值税。 该公司以后每年收取的管护费用应按“其他现代服务”缴纳增值税。 国家税务总局公告2017年第11号：（电梯维修、保养等计税） 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 问题7：不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，按什么项目缴纳增值税？ 答：纳税人对电梯进行保养维护，按照建筑业缴纳增值税。 有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！ |
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