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内部管理领导干部经济责任审计的目标是检查和评价被审计组织主要负责人和管理者在任职期间各项经济责任的履行情况，以此促进被审计对象经济决策行为和经营、管理活动的真实性、合法性和有效性。 由于经济责任审计的重点在于对管理者经济责任履行情况的评价，这就需要审计人员将管理者的个人经济责任履行情况与其所在组织的财务和经营情况相剥离，既要对被审计组织的组织责任进行评价，也要对被审计组织管理者的个人经济责任进行评价。 同时，随着经济责任审计项目和对象的变化，经济责任范围的界定也会发生变化，因为不同的管理者有着与之职位相应的经济责任范围，在其职责范围内，管理者的个人执法能力和工作方式也会导致其工作着眼点的差异。 例如，对司法机关领导干部的经济责任审计将主要考核其执法的规范性、准确性和有效性，群众对司法机关的满意程度等；对教育部门领导干部的经济责任审计则主要考核其教育规划的编制和实现情况，其在教育强省强市战略中发挥的作用以及对地方经济发展的贡献度等。 因此，在经济责任审计的实施过程中，除了大量采用常规审计所使用的审计取证方法之外，还必须大量采用审计调查方法，例如个别谈话、集体座谈、审阅资料档案、外部调查等，广泛走访和倾听，以掌握更加全面和真实的审计证据。 经济责任审计调查主要是通过查阅被审计单位以外的有关账簿及其他财务资料来获取审计证据，它具有部署上的主动性、目标上的确定性和结果上的必须性，这是审计查询等取证方法所不具备的。 相对于审计查询而言，审计调查不仅包括当面口头提问、个别谈话、召开座谈会，还包括对账务和其他资料的查阅；相对于审计函询而言，审计调查避免了消极函询从主观上就存在的能否获得审计证据的不确定性，审计调查的目的恰恰是必须获得审计证据。 经济责任审计调查就是审计部门依法运用各种审计调查手段，向有关地方政府、部门、单位和个人进行的专门调查活动。 审计人员在进行经济责任审计调查之前，应做好三个方面的准备工作： １ 根据经济责任审计的具体项目合理确定调查对象、调配调查资源，选择适当的调查方法，并确保审计调查人员熟悉政策法规、分工明细、密切沟通，综合利用各种信息和成果，有效发挥整体和个体的双重优势，根据拟定的调查程序具体分工协作，以达到事半功倍的效果。 ２ 根据经济责任审计调查的对象制定审计调查方案，确保审计调查有条不紊地进行。 ３ 实施调查之前，与被调查单位和个人进行充分的沟通，明确调查的依据、范围、内容、时间，取得被调查单位和个人的密切配合。 在经济责任审计调查的实施过程中，审计人员应做好以下方面： １ 审计人员应充分了解被调查单位和个人的基本情况，包括单位性质、人员情况、机构职能或者业务范围、财务管理状况、内部控制、与经济责任审计对象的关系等，为下一步审计调查打下良好的基础。 ２ 审计人员应该确定经济责任审计调查的重点内容，根据审计方案确定调查内容开展审计调查，注意收集各项经济指标和动态对比情况，特别要关注党委、政府和社会关心的难点、热点问题，要掌握大量的数据，挖出深层次的问题，从而保证调查结果的质量和效果。 ３ 审计人员应该科学地运用经济责任审计调查方法，要根据被调查单位和个人的具体情况，灵活运用审计调查方法，可以采用审阅调查法、重点调查法、问卷调查法、访谈调查法等。 合理运用审计调查方法十分重要，例如进行个别谈话时要事先设计好谈话提纲，合理运用谈话技巧，组织座谈会时要根据座谈会的主题，有针对性地、有目的地邀请有关的人员参加，被邀请的参加座谈的人要具有代表性，要有一定的思想文化修养。 为了提高审计调查的工作效率，还可以采取抽样调查法和计算机辅助审计调查等方法。审计人员应该重视计算机在审计调查中的运用，它是提高工作效率的重要手段，建立审计调查数据库可以随时检索、查询、调阅有关资料，从而简化审计调查的步骤，节省调查时间，减少手工作业的误差。 ４ 审计调查结束之后，审计人员应该及时归集整理调查资料，进行事实界定和整理分析，形成客观公正的调查结论。 综上所述，经济责任审计不同于其他类型的常规审计，除了通过对财务资料和实物资产进行审计之外，还必须要开展广泛的群众性调查，听取了解有关经济责任审计对象各方面情况的部门和人员的意见。通过纪检、监察部门了解有没有一些典型的举报，有没有一些案件遗留；通过组织部门掌握一些需要引起注意的问题等。 如果经过负责任的审计没有发现经济责任审计对象存在问题，又经过与群众座谈也没有听到群众中有什么强烈的反映，纪检、监察部门也没有提供重要的疑点，组织部门也没有提出一些需要审计机关关注的重大问题，审计人员就可以初步得出经济责任审计对象在经济方面并不存在重大问题这一结论。在此基础上，审计人员结合对财务资料和实物资产的实质性测试就可以得出经济责任审计的最终结论。 由此可见，经济责任审计是一项综合性很强的审计项目，需要审计人员综合运用财务审计、合规性审计、审计调查等技术手段进行综合的分析和评价。 |
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