税筹案例实务：年薪60万节税方案

夏先生是某公司市场营销总监，税前月薪5万元,享受社保公积金等福利个人支付合计3000元。

按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，夏先生按照7级累进税率交纳薪金所得税：

个人工资薪金累进税率表

税前依法扣除起征点金额3500元及社保公积金3000元。每月应税额为：50000-3500-3000=43500元

对照适用30%税率，速算扣除数5505元。

每月应交个税税款:

43500x30%-2755=10295元

年合计纳税:10295x12=123540元

对此,我依据我县总部经济招商优惠政策为夏先生制定了如下税筹方案：

一、方案要点：

• 1、夏先生在我县设立营销策划工作室(个人独资)，可在500万元内以小规模纳税人经营。

• 2、与企业协商,解除劳动合同,改为由个人工作室承接原有工作内容，依然由夏先生本人完成。费用由工资转变为服务费(咨询顾问调研策划推广劳务等)，金额仍为每月5万元，并承诺为企业提供对应金额的专用或普通增值税发票。

二、特点/优点：

• 1、不影响企业正常经营，不改变夏先生税前收入和工作内容。

• 2、工作室不交纳企业所得税。

• 3、个人经营所得税在我县支持核定10%应税所得征收，税率低不做账,资金流转便捷。

个人（经营）所得累进税率表

我县支持核定应税所得10%

• 4、总部经济政策予以增值税15%、个税12%纳税奖励。

• 5、企业可获得发票进行增值税抵扣或所得税扣除。

三、税费演算：累计年收入60万元

• 增:60万/1.03x3%=17476元

• 附:17476x10%=1748元

• 个:60万x10%x30%-9750=8250元

• 奖:17476x15% 8250x12%=3611元

• 综:增值 附加 个税-奖励=23863元

• 综合税率:23863/60万=3.9%

四、节税效果对比

• 节税金额:123540-23863=99677元

• 节税比例:99677/123540=80.7%

另外:夏先生工作室的60万元收入,对应为企业开具60万元发票，若普票可为企业扣除60万x25%=15万元企业所得税，若是专用发票则还能抵扣部分增值税,节税力度更大，在此不演算。

提示和建议：

1、按此方案,能同时实现企业和个人税负降低。

2、企业一方面实现了降水，同时也减少了对夏先生的福利支出，但夏先生却不再享有原有福利。

3、建议夏先生与企业协商调高服务金额,或以其他合理方式实现再平衡共赢。

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