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自2011年9月1日起，对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。 一、福田区张先生来电咨询：我经营一家个人独资企业，企业提供货物运输劳务到税务机关代开货运发票，之前代征的个人所得税征收率为2.5%，现新修订的《个人所得税法》对减除费用标准作了调整，请问对代开货物运输业发票个人所得税的预征率是如何调整的？ 地税局黄**回答：根据《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号）的规定，自2011年9月1日起，对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人），统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。 年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按公告规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税的，按公告规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。 二、宝安区吴先生来电咨询：企业在业务宣传时为了吸引客户会随机向到场的人员赠送礼品，请问应按何税目代扣代缴个人所得税？由于礼品价值比较低，赠送量比较大，赠送时没有登记客户的身份信息，无法办理个税全员全额扣缴明细申报，请问应如何解决？ 地税局丁**回答：《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照'其他所得'项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。 对于此类难以取得纳税人身份信息的特殊情况，扣缴义务人可填写《代扣代缴税款汇总申报表》，到主管区地方税务局（税务所）办税服务厅办理个税汇总扣缴申报。 三、龙岗区陈先生来电咨询：我公司从事经营融资租赁业务，请问应如何计算缴纳营业税？ 地税局黄**来电咨询：根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）及《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的有关规定，融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。 （一）经批准经营融资租赁业务的单位 经中国人民银行、商务部（原国家经贸委、外经贸部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定缴纳营业税，不缴纳增值税。对按规定缴纳营业税的应按'金融保险业'税目征收。 其营业额为以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。 （二）未经批准经营融资租赁业务的单位 其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物所有权转让给承租方，缴纳增值税，不缴纳营业税；租赁的货物所有权未转让给承租方，缴纳营业税，不缴纳增值税。对按规定缴纳营业税的应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收。 四、罗湖区孙**来电咨询：我公司以融资租赁的方式租入了一幢厂房，请问此厂房的房产税应如何缴纳？ 地税局黄**回答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 五、福田区邓先生来电咨询：我公司营业执照上注明企业性质为一人有限责任公司（自然人个人独资），请问取得的生产经营所得要缴纳企业所得税还是缴纳个人所得税？ 地税局丁**回答：《中华人民共和国公司法》所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。《中华人民共和国企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 因此，根据上述规定，一人有限责任公司是一种特殊的有限责任公司，注册的是法人性质，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，应缴纳企业所得税，而个人独资企业应缴纳个人所得税。 |
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