 企业员工出差谈业务、服务客户等过程中会有大笔差旅费支出，公司考虑到舟车劳顿也会制定相应的差旅费津贴标准。 常规差旅费部分，交通费和住宿费都有相对应的发票可报销，可直接证明与公司实际业务相关。餐饮费若是自己小额消费，则并入差旅费；若是招待客人则计入业务招待费，也比较明晰。 麻烦的是差旅费津贴。作为补贴这笔钱的用途是无限制的也是不可控的，没有专门对应的发票可供报销。 那么这笔补贴不提供发票可否在企业所得税前抵扣？是否需要代扣代缴个人所得税呢？ 笔者认为： 第一、差旅费津贴报销不需要提供发票，是合理发生的差旅费补助支出，准予税前扣除。 差旅费津贴本身就是不管你花掉与否都按天数给予的，没花去哪儿找发票，这不是逼着大家去找虚的发票么？ 第二、差旅费津贴符合规定的，不用交税 相关文政策规定： 个人所得税法：（二）下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税： 1.独生子女补贴； 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3.托儿补助费； 4.差旅费津贴，误餐补助。 一般公务员，事业单位等，各个地区都有成文的差旅和津贴标准。 比如南京和大连：
每个地区都有，大家可以自行搜索参照 但是对于私人企业差旅费津贴的限额，暂未出台成文的规定，每个地方的主管税务局核定标准也不同。一般情况下，能够完整提供出差证明（出差申请单、交通费发票日期、住宿费发票日期等）的，并且公司有专门的差旅费津贴制度的，可以在税前列支。具体限额建议参照当地机关与事业单位或者地税公布的参考标准，只要没有非常超标，都是可以享受免税待遇的。 综上所述，合理发生的企业差旅津贴准予税前扣除，无需提供发票，也不用交税。 企业应当自觉合理规范差旅费制度，加强内控管理，才能更好地享受免税政策。 建议一：首先建立和完善公司差旅制度，包括津贴制度。 没有成文的差旅制度的企业，建议由人事部或者财务部抓紧拟定一个。大致样式：
建议二：出差前需要填写出差审批单，出差回来报销时，报销单和审批单附在一起。 大致样式：
建议三：津贴天数和金额要与出差报销单一致，且在同报销单一起申请作为差旅费津贴核算。 这样才能有效证明津贴的金额是否合理和规范。 建议四：差旅费津贴金额制度中不能规定的太离谱。 因为津贴只是补助，它的金额一旦大于差旅费本身，很容易引起关注，增加企业的涉税风险。 建议五：差旅费津贴不需要发票，但与差旅申请单相对应的交通费，住宿费等，必须取得发票，这些费用不可以虚假。 如果这些费用都虚假了，那么差旅津贴不虚假鬼才相信！ 延伸阅读 Q：如果当地公示出来的参照税局或者机关事业单位，津贴标准是200每天，如果我企业就是福利待遇好，制度明文规定津贴标准给予500元每天。税务局后续查到会有什么措施？ A：首先无论是个人所得税法还是企业所得税法，都没有专门制定规定过差旅费津贴的标准，也没有授权税务总局、省及省以下税务机关制定此类标准。因为国家和税务局并没有权力替企业制定出差人员差旅费标准，或者要求企业执行政府相关部门制定的公务人员差旅费标准。按《公司法》的规定，公司自主经营权不受影响。 差旅津贴是一项据实发生的补贴开支，只要税法不对其提出标准的要求，则不存在标准的问题，一切必须以实际发生的金额为准，当然，如果实际发生的金额不合理，税务机关也有调整的权力。就如同企业与关联方兄弟姐妹的公司做生意发生业务一样，你可以按照市场价也可以比市场价低或高进行交易。但是税局有权利去核准你交易是否偏低，而少交税或规避税的。 我们可以简单理解，税务机关必定要监督一些企业故意用此金额去逃税，所以必须赋予他们这个权利。如果确有证据证明企业津贴标准过高，可以要求补税。但是一般不会涉及罚款和滞纳金。因为税务的核定权只是征税的权力。税务的核定的是差旅费津贴在计算个税时金额不合理，并不能证明公司的差旅费制度与实际发放是虚假的。500元每天的差旅补贴是公司的合法制度，差旅补贴不征个税是税收政策，所以，在税务机关正式下达核定的补税结论之前，公司计算并扣缴的个人所得税正确的，个人缴纳的个人所得税金额也是正确的。税务机关要求补税可以，且滞纳金只能从税务要求补税后限定的纳税时间开始计算，如果纳税人及时补了税款，则不会产生滞纳金。所以不存在罚款和滞纳金。 所以综上所述，企业的差旅津贴可以正常发放，不需要发票也可以不用交税。但前提最好先制定好公司的差旅制度，津贴制度。且财务部按照此审核发放。津贴标准不要过于高，最好参照机关事业单位标准，比如100元每天。 另外出差时，最好要有出差申请单和报销单，报销票据与出差期间一致。  第四届财经中国V论坛 |
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