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2018年5月1日起执行的增值税税目，税率/征收率/扣除率/出口退税率以及预征率一览表 2010年财政部和税务总局座谈会确认：“中税答疑按行为导航税法的功能从根本上解决了我国税收政策内容多、变化快、查询难的问题”，由此奠定中税答疑税法导航的专业地位。2013年、2014年国家税务总局和中税答疑联合开展“税法送万家”活动，2015年起，为全国200家税务局提供微信新媒体运维，成为中国唯一专做“税务内容服务”的大数据机构。 摘要 自《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）发布起，5月1日将要进行的增值税税率调整便成为热议话题，本文就增值税税率、征收率、扣除率、出口退税率以及预征率进行系统梳理，以便大家更好掌握。 目录 一、征收率一览表 二、税率一览表 三、扣除率一览表 四、免税、零税率一览表 五、出口退税率一览表 六、预征率一览表 关键词 征收率：3％、5％； 税率：6％、10％、16％； 扣除率：10％、12％； 免税、零税率； 出口退税率：16％、10％； 预征率：2％、3％、5％ 征收率一览表 | 小规模纳税人以及允许选择按简易计税方式计税的一般纳税人 | | | 征收率 | 应税项目 | | 3% | 小规模纳税人销售货物、劳务；销售应税服务（除不动产租赁服务）；销售无形资产 | | 一般纳税人提供教育辅助服务，选择简易计税方法的 | | | 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法 | | | 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，选择适用简易计税方法的 | | | 特殊情况：小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产；纳税人销售旧货，可依3%征收率减按2%征收增值税 | | | 5% | 销售不动产、不动产租赁服务 | | 个人转让其购买的住房 | | | 转让营改增前取得的土地使用权 | | | 一级、二级公路、桥、闸通行费 | | | 一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 | | | 房地产开发企业中一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的 | | | 一般纳税人提供安全保护服务差额纳税以及提供人力资源外包服务，选择简易计税方法的 | | | 一般纳税人出租、转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的 | | | 特殊情况：1.个体工商户销售购买的住房免征增值税2.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 | |
税率一览表 | 一般纳税人 | | | | 税率 | 应税项目 | | | 6% | 金融服务 | 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 | | 现代服务 | 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务 | | | 生活服务 | 文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务和其他生活服务 | | | 增值电信服务 | | | | 销售无形资产 | | | | 特殊情况：现代服务中的租赁服务适用其他税率 | | | | 10% | 销售或者进口：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物 | | | 交通运输服务 | 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 | | | 邮政服务 | 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 | | | 建筑服务 | 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 | | | 基础电信服务 | | | | 不动产租赁服务 | | | | 销售不动产 | | | | 转让土地使用权 | | | | 16% | 销售或者进口货物（另有列举的货物除外） | | | 销售劳务 | | | | 有形动产租赁服务 | | |
扣除率一览表 | 一般纳税人 | | | 扣除率 | 应税项目 | | 10% | 购进农产品，原适用11%扣除率的。 | | 12% | 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。 |
免税、零税率一览表 | 纳税人零税率、免税 | | | 零税率 | 出口货物（国务院另有规定的除外） | | 国际运输服务、航天运输服务 | | | 向境外单位提供的完全在境外消费的服务 | 研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术服务 | | 财政部和国家税务总局规定的其他服务 | | | 免税 | 销售货物、劳务，提供的境内、跨境应税服务，符合免税条件的 |
出口退税率一览表 | 一般纳税人 | | | | 退税率 | 16% | 原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物。 | | 10% | 原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为。 | | | 特殊情况 | 外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为， 购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。生产企业2018年7月31日前出口的该条款内容中所涉货物、销售的该条款内容中所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 | |
预征率一览表 | 税目 | 预征率 | | | 一般计税 | 简易计税 | | | 销售建筑服务 | 2% | 3% | | 销售自行开发房地产 | 3% | 3% | | 不动产经营租赁 | 3% | 5% | | 销售不动产 | 5% | 5% |
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