【热点问题】不动产进项税额分2年抵扣，应如何操作？

你好，这个问题我用实例来解答吧，便于理解和操作：

政策依据：国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：

• 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

实例：2016年5月28日，某公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公经营，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明税额500万元。则根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定，该500万元进项税额中的60%于当期（2016年6月）抵扣，剩余40%于当期的第13个月（2017年6月）抵扣。

一、2016年6月该不动产进项税额处理：

1、该大楼本期应抵扣进项税额为：500万元×60%＝300万元

该300万元应于2016年7月申报期申报6月所属期增值税时从销项税额中抵扣；应计入当期“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

2、该大楼待抵扣进项税额为：500万元×40%＝200万元

该200万元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

3、申报方法如下：

二、2017年7月待抵扣进项税额到期处理：

2017年7月申报期申报6月所属期增值税时，该200万元待抵扣进项税额已经到了抵扣期，应从当期销项税额中抵扣。

1．该200万元应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

2．申报方法如下：