|
税目：“财产租赁所得” 税率：适用比例税率，税率为20%。 住房优惠税率：10% 《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）：为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 应纳税所得额的计算： 财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元； 4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 次的认定：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 纳税人的认定： 确认财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据。无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税义务人。 产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租面有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。 修缮费的减除： 纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 税前扣除税费的扣除次序： 1.财产租赁过程中缴纳的税费； 2.向出租方支付的租金；（有转租的） 3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用； 4.税法规定的费用扣除标准。 计税价格的确定： 财税〔2016〕43号规定：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
个人出租住房： 例：一、假设小明出租一套住房，月租金3500，发生的合理的修缮费用1000，财产租赁过程中缴纳的税费150，则小明本月应缴纳个税为： 1、3500-150（税费）-800（修缮费）<4000 2、费用扣除标准800 3、应纳税所得额=3500-150-800-800=1750元 4、应纳税额=1750*10%=175元 修缮费还剩200，在余下月份继续扣除。 二、若小明月租金为5000，其余条件不变，则则小明本月应缴纳个税为： 1、5000-150（税费）-800（修缮费）>4000 2、费用扣除标准为20%：（5000-150-800）*20%=810 3、应纳税应纳税所得额=5000-150-800-810=3240元 4、应纳税额=3240*10%=324元 修缮费还剩200，在余下月份继续扣除。 三、若小明月租金为4800，其余条件不变呢？ 1、4800-150（税费）-800（修缮费）=3850<4000 2、费用扣除标准为800 3、应纳税应纳税所得额=4800-150-800-800=3050元 4、应纳税额=3050*10%=305元 修缮费还剩200，在余下月份继续扣除。 个人出租非住房： 小明出租一套门面，月租金3万 ，当月发生修缮费1000，财产租赁过程中缴纳的税费4000，则小明本月应缴纳个税为： 1、30000-4000（税费）-800（修缮费） 2、费用扣除标准为20%，（30000-4000-800）*20%=5040 3、应纳税应纳税所得：30000-4000-800-5040=20160元 4、应纳税额=20160*20%=4032元 修缮费还剩200，在余下月份继续扣除。 以上仅供参考，具体以当地税务机关为准。
|
|
|
