【原】个人房屋出租，开具发票时到底交多少税？

笔记财税 2022-10-14 发布于广东

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住房：（个人出租住房，不区分用途）只要是住房，不管用途的。

案例：老张个人出租住房，每月租金2万元。

出租房屋类型：住房税费征收测算表
税种	月租金<=15万		备注
	月租金	20,000.00	所得=收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
增值税	免征	0.00
城建税	免征	0.00
教育费附加	免征	0.00
地方教育费附加	免征	0.00
房产税	4%，享受减半征收	400.00
土地使用税	免征	0.00
印花税	免征	0.00
个人所得税	10%	20000-400=19600>4000,所以个人所得税=19600（1-20%）10%=1568
税费合计		1968
综合税负率		9.84%

国家税务总局公告2021年第5号规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。

以1个月内取得的所得为一次，按次计征个人所得税。

应纳税所得额=每次（月）收入-准予扣除项目-800

或=[每次（月）收入-准予扣除项目]×（1-20%）

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

案例：老张个人出租住房，每月租金16万元。

出租房屋类型：住房税费征收测算表
税种	月租金>15万		备注
	月租金	160,000.00	所得=收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
增值税	1.50%	2,285.71
城建税	按法定税率执行（7%、5%、1%），减半征收（本案例7%）	80.00
教育费附加	3%，减半征收	34.29
地方教育费附加	2%，减半征收	22.86
房产税	4%，享受减半征收	3,154.29
土地使用税	免征	-
印花税	免征	-
个人所得税	10%	160000-2285.71-80-34.29-22.86-3154.29=154422.86>4000,所以个人所得税=154422.86（1-20%）10%=12353.83
税费合计		17,930.97
综合税负率		11.21%

住房与非住房的区别

住房指的是供居住的房屋，包括别墅，宿舍，但不包括住宅楼中作为人防使用，不住人的地下室，也不包括托儿所，病房，疗养院、旅馆等具有专门用途的房屋，还有就是住宅的土地使用年限一-般为70年，

而非住宅指除了住宅以外的非居住用房屋，它包括办公用房，商业服务用房，工业用房以及仓库等，它的土地使用年限为40年或50年。