【退税100问之43】出口业务免税，会计和纳税申报如何处理？

老师，你好。

出口退税产品如果是免税，要怎么申报?包括纳税和退税申报？

你的问题答复如下：

1、出口业务免税大体有二种原因：一种是政策明确规定只免税不退税的，另一种是可以退税但由于企业原因造成免税的，比如超期申报，或其他条件不符合造成退税改免税。详情情形可以查询大白菜会计旗舰店的退税教程。

2、出口业务符合免税的，在做正常的免税收入会计处理后，只需要在纳税申报系统中申报增值税免税销售额（填报在表一的18-19行），不需要在退税申报系统中操作；但全国有一个地方例外，就是江苏省，出口退税采用擎天软件系统，需要在擎天系统中做免税申报，个人感觉比较多余，和国家的退税政策也略有不符。

3、还要注意一个细节，就是免税业务的资料处理。根据国税2013年12号公告和2013年 65号公告规定，免税业务应将以下凭证装订成册，留存企业备查:

（1）、出口货物报关单(如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替)；

（2）、出口发票；

（3）、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

（4）、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

（5）、以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、 4项凭证。