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5月1日后，17%、11%税率下调！ 对于税率变更引发的工作量，亿企君表示很心疼！ 4月当务之急，一定要梳理公司合同、发票等，以免税率调整给企业带来不必要的损失和麻烦，这也是财务人员展现能力、创造价值的时候！ 5月1日起，增值税税率下调 增值税税率调整已有明确文件通知：5月1日起，增值税三档税率为16% 、10%、 6%。
对于此次税改，亿企君给你们带来解读~
一、4月-5月期间的采购合同、销货合同要考虑税率下降影响，5月1日之前签订的跨期合同要考虑税率影响，建议财务人员必需梳理企业的长期合同，如有必要可签订补充协议。 二、将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许符合条件已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。 （按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人——也就是前期因为超过应税销售额50万或80万元红线被认定为一般纳税人的，在2018年5月1日前年应税销售额未超过500万元的，可申请转为小规模纳税人；具体流程可与当地主管税务机关确认。） 小亿提醒：相关企业想转为小规模纳税人，以下三个因素是您需要考虑的： （1）自身税负：一般纳税人身份下可以进项抵扣，进项充分的情况有可能实际税负低于3%的，转为小规模反而加重了税负； （2）客户需求：我们的主要客户对开票税率是否有要求，如果因为无法开具一般纳税人的专用发票丢失重要客户的合作订单，转小规模就得不偿失了； （3）转化时点的把握：符合条件的一般纳税人转为小规模需要在2018年12月31日前完成，因此务必在这个时间之前全面分析做出决策。 三、如果我们是在5月1日之后收到以前合同发票，是可以按着发票注明的进项税额认证抵扣的！根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定：“自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。”无需着急在5月1日前全部认证抵扣。 4月清查合同发票，关注23个问题 1、17%、11%的专票5月1日后能否抵扣？5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣？ 进项税额是“支付或者负担的增值税额”与税率/征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，从另外一个角度，销售方开17%或11%的专票，其已缴纳17%或11%的增值税额。所以说，取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。 2、购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售（一般计税方法），还能适应16%税率吗？ 5月1日起，所有适用17%都调整为16%，购买货物，在5月1日前取得17%税率专票，5月1日后销售（一般计税方法）调整为适用16%的税率。不要感觉“占便宜”了，没有！因为销售方开17%，其已经缴纳17%的增值税额。 3、 销售方特意等到5月1日才开发票，怎么处理？ 这要具体问题具体分析，重点是纳税义务时间是否在5月1日之前已经产生；如果推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。 4、简易征收和小规模哪个更具优势？ 这要具体问题具体分析，在全链条的营商环境下，一般纳税人身份已经成为大企业选择供应商的重要参照，想要做大规模、想要进入大企业生态圈，一般纳税人比小规模更有优势。 5、政策规定是在一定时期内可以将一般纳税人改为小规模纳税人，这个一定时期如何理解？该制度是一直存在还是仅仅存在于5月1日之后的一定时间段？ 按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。关于此类纳税人，请根据自己公司情况尽快筹划，看是否需要申请转回成为小规模，目前看来，18年后是否还能转回还不一定。 6、转为小规模，但有固定资产，40%的留抵，怎么处理？ 财税〔2018〕33号第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 7、是不是所有的企业都可以减少税率？ 生产、销售商品和货物的企业减按16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率降至10%，服务行业不变，还是6%。 8、商业批发企业和工业企业现在一般纳税人标准调整为500万元，如果对方没有达到500万元，那他就不能给我开专票，作为购买方那不就亏了吗？ 对方可以代开3%的专票，不能开17%的专票，作为购买方需要考虑抵扣后实际成本货比三家，再做选择。 9、增值税税负降低了，利润相应增加了，企业所得税税率25%，企业真的有利吗？ 增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。 10、 小规模纳税人销售额增加,对小规模纳税人有什么影响? 或是有什么好处? 对于小规模纳税人的好处是，可以继续使用征收率为3%或5%的发票，账务处理比较简单，年度销售额在500万元以下，还可以成为小规模纳税人。
11、5月1日以后开红字增值税专用发票有什么影响？ 由于系统对应的税率调整了，税务局会考虑到它的处理规定的，大概率是开红票的时候以后保留17%和11%的税率。
12、请问小规模纳税人，公司账户收钱了，然后又转入法人私人账户了，老板给他家人用了，有没有什么风险? 做为股东借款，如果股东一年之内没有还给公司，税局可能会认定为是企业向公司股东支付了分红，这种情况股东需要按20%缴纳个人所得税。
13、 农机设备原来没抵完的进项税可以退回吗？ 增值税税率下调政策第三条规定：对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，具体以主管税务机关要求为准。 14、如果根据合同的约定，开票时间在发货时，发货在5月之后，难道要在这个政策执行之前，不管对方是否要求全部开？ 需要结合合同条款具体分析；一般在5月1日后需要依据新的政策进行开票，建议企业对跨期合同双方提前协商确认，也可以补充签订16%或10%税率的合同。
15、房地产老项目5%的怎么办？ 继续执行简易征收，按5%的征收率交增值税，不影响。
16、税率变动对购销双方是有利还是不利？ 对购销双方都有利，少付一个点的增值税税额。
17、粮油也调减为10%? 是的，初级农产品税率11%调整到10%。
18、工业、商业企业的小规模纳税人的标准调高到500万元，是否意味着一般纳税人的进项抵扣会减少？还是会实行更广泛的小规模纳税人自开3%税率专票？ 不会减少，如果我是购买方会考虑和一般纳税人合作，若转成小规模，会减少订单及影响拓展新的合作伙伴，对于一般纳税人，要考虑自己的客户需求，慎重转为转小规模纳税人。大概率会同步实行更广泛的小规模纳税人自开3%税率专票，具体以政策为准。
19、5月1日前签的合同，等到5月1日去开票就是按10％吗？ 要看合同执行时间，如果是5月1日之后执行的，且合同当时也是按10%签的合同，可以开10%的发票。
20、5月1日开始开具处理2009年1月1日后购进的旧设备，税率会是多少？ 这要看设备当时增值税是否抵扣，如果已抵扣，且是一般纳税人企业，按16%开专票，如果2009年1月1日购进时取的是普通发票，现在销售使用过的固定资产时若选择开具增值税普通发票，可以享受优惠政策选择3%减按2%缴纳增值税。
21、现在想问对于购销双方都有什么影响？能详细说说嘛？建筑的总包合同呢？租赁老项目5%的呢？ 老项目没有影响，按简易计税，新项目，长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少1个点。
22、超过50万元之前被税务局通知变为一般纳税人，还没去变，还需要做什么？是不是不用管？直接还是小规模？ 根据国家税务总局2018年6号公告 《增值税一般纳税人登记管理办法》（第八条规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中，需告知纳税人的内容应当包括：纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。建议积极与主管税务机关沟通，根据主管税务机关要求执行。 23、我们企业是做不动产租赁的，会调吗？ 会调成10%的税率。 增值税税率/征收率/扣除率表 （2018年5月1日后） 1、增值税适用税率表  2、增值税适用征收率  3、增值税适用扣除率表  如何记忆？ 1 16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。
16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。
特殊情况要例外
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。 2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 2 10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%
10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用16%； 2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%； 3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。
转让土地使用权就适用10%税率。
3 那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。
6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。
除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。
0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。 |
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