【手把手教你填企业所得税年度申报表之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》】固定资产加速折旧填写实例！

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案例： 

　　A公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日购入计算机5台，每台单位价值不含税价均为0.48万元。企业按直线法3年摊销，残值率均为5%，购入后当月投入使用。2017年度申报表分析填报如下：　　 

     政策链接： 

　　《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第五条规定，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 　　  

     企业所得税申报表填写： 

　　分析过程： 

　　1.计算本年折旧摊销额： 

　　2017年会计折旧额=0.48×5×95%÷3=0.76万元； 

　　2. 计算税收折旧额: 

　　因计算机单价不超过5000元，可享受固定资产加速折旧税收优惠政策，税法上一次性扣除固定资产价值。2017年税收折旧额=0.48×5=2.4万元 

　　注意：A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第8行至第17行、第29行对应的第5列“税收折旧额”，填报享受各种加速折旧政策的资产，当年享受加速折旧后的税法折旧额合计。本列仅填报加速后的税法折旧额大于一般折旧额月份的金额合计。即对于本年度某些月份，享受加速折旧政策的固定资产，其加速后的税法折旧额大于一般折旧额、某些月份税法折旧额小于一般折旧额的，仅填报税法折旧额大于一般折旧额月份的税法折旧额合计。 

　　3.计算 “享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”： 

　　 A105080  《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第8行至第17行、第29行对应的第6列，填报纳税人享受加速折旧政策的资产按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。按照税法一般规定计算的折旧额，是指该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额。本列仅填报加速后的税法折旧额大于按照税法一般规定计算折旧额对应月份的金额。 

　　2017年1月按税收一般规定计算的折旧额=0.48×5×95%÷3÷12=0.063333万元  

　　加速折旧统计额=2.4-0.063333=2.336667万元 

　　4.计算纳税调整额： 

　　这5台计算机的纳税调整金额=0.76-2.4=-1.64万元　　  

　　  

转自：东莞国税

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