1.购入材料(1)货款已经支付,同时材料验收入库 实际成本处理如下: 借:原材料(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目 计划成本处理如下: 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目 说明:在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算 (2)货款已经支付材料尚未验收入库 实际成本处理如下: 借:在途物资(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目 计划成本处理如下: 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目 (3)货款尚未支付材料已经验收入库(发票账单已经收到) 实际成本处理如下: 借:原材料(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 计划成本处理如下: 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (4)材料已经验收入库,月末发票账单尚未收到,需暂估入账(2011年多选) 实际成本处理如下: 借:原材料(暂估价值) 贷:应付账款等科目 计划成本处理如下: 借:原材料(计划成本) 贷:应付账款等科目 (5)结转验收入库材料的计划成本 实际成本处理: 无 计划成本处理如下: 借:原材料(计划成本)仅仅是验收入库部分的材料(不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本) 材料成本差异(超支差异) 贷:材料采购(实际成本) 材料成本差异(节约差异) 说明:该步为材料成本差异的形成阶段。 借方表示超支差异,贷方表示节约差异 2.发出材料 实际成本处理如下: 按照先进先出法、月末一次加权平均法(实际成本)9 F- v& e. [3 O) L& U& ` 借:生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料(实际成本) 计划成本处理如下: 按照计划成本: 借:生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料(计划成本) 3.计划成本法下的单独核算 (1) 考试时要求计算四个数据: (1)发出材料的实际成本; (2)结存材料的实际成本; (3)发出材料应负担的材料成本差异; (4)结存材料应负担的材料成本差异。 (2)实际成本大于计划成本=超支差异(正号) 实际成本小于计划成本=节约差异(负号) (3)材料成本差异率(含义,每单位计划成本负担材料成本差异) =(期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异) (期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本) ×100% 节约差异用负号,超值差异用正号。(四个公式记住即可) 发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本×(1 材料成本差异率) 结存材料应负担的材料成本差异=结存材料的计划成本×材料成本差异率 结存材料的实际成本=结存材料的计划成本×(1 材料成本差异率) 说明:结存材料的计划成本=期初计划成本 本期入库计划成本-发出材料计划成本 (4)发出材料应负担的材料成本差异 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:材料成本差异(超支差异) 借:材料成本差异(节约差异) 贷:生产成本 制造费用 管理费用 说明:此步骤为材料成本差异的分摊阶段 |
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