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基本原则： 五一之前发票已开，已经按照11%税率申报缴纳了增值税，但工程款的结算是在五一之后。 按照规定，施工方已经开具的发票，不用再更改，后续结算应按照11%计取工程总造价。 案例解析： 某土石方工程（一般计税），施工方2018年5月1日开工前收到发包单位预付工程款33.3万元，并开具了正式的建筑服务发票。月末，发包方批复的5月份工程价款结算账单表明，施工方本月已完工程价款66.3万元。 （1）开工前预收工程款： 借：银行存款 333 000 贷：预收账款 333 000 计算预收工程款产生的销项税额=333 000÷（1+11%）×11%=33 000元 借：应收账款 33 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 33 000 （2）月末办理结算，已开票部分结算款： 借：应收账款 300 000 贷：工程结算 300 000 在账务处理上，也可以结算时计算全部销项税额，再红字冲减之前计提的金额。 （3）从结算总金额扣除30万元预收工程款： 借：预收账款 300 000 贷：应收账款 300 000 （4）月末办理结算，未开票部分结算款： 借：应收账款 330000 贷：工程结算 300000 应交税费—待转销项税额 30000 注：未开票部分的纳税义务时间为五一之后，计价时一般会按照10%来计算增值税额，并相应调减工程价款。 （5）收到发包单位支付的工程价款33万元： 借：银行存款 330 000 贷：应收账款 330 000 借：应交税费—待转销项税额 30000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30000 源自：建筑财税李志远 版权申明 作品的著作权归原作者所有,如无意中侵犯了您的权益,请及时告知,我们将立马处理 |
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