我单位没有成立工会组织，每季上交工会经费，次月收到返还的工会经费，怎样做账务处理？关于收到返还工会经费的帐务处理

我单位没有成立工会组织，每季上交工会经费，次月收到返还的工会经费，怎样做账务处理？
  
​新准则规定，工会经费按应付职工薪酬项目进行明细核算
1.计提工会经费时
:借:管理费用 --工会经费
 贷:应付职工薪酬—工会经费
2.交纳时:
借:应付职工薪酬—工会经费 
 货:银行存款
3.返还时:
借:银行存款
  货:应付职工薪酬—工会经费
4，也有的单位将收到返还的工会经费做到;：其他应付款
借:银行存款
货：其他应付款—工会经费

问题如下:

　　我公司收到工会返还的现金，直接记入“其他应付款-工会经费”用款时直接冲减此会计科目(公司没有单独设立工会的帐，只通过“其他应付款-工会经费”来处理，不知是否正确?另用工会返还的款时直接取的现金，未附其他费用单据，这样做可以吗?

​中税信达专家解答如下:

​　　1、企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

　　2、工会经费由税务机关代征的，凭地税局代征时开具的工会经费代收凭据在企业所得税税前扣除。

　　3、回拨的缴费金额，设置工会账户单独核算，工会经费主要用于基层职工的教育和工会开展的其他活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。应该取得回拨缴费金额的证明。