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案列：甲建筑公司在2018年5月承接一项道路绿化项目，当月从农户处采购一批桂花树采购价100万并开具农产品采购发票，从某集体合作社采购一批香樟树采购价50万并取得合作社开具的免税发票，从某一般纳税人商贸公司采购一批杜英采购价110万并取得增值税专用发票，从某小规模纳税人商贸公司采购一批红叶石楠采购价103万并取得增值税专用发票。 账务核算：采购桂花树借：工程施工—合同成本—材料费90应交税费—应交增值税—进项税 10 贷：银行存款 100 采购香樟树借：工程施工—合同成本—材料费 45应交税费—应交增值税—进项税 5 贷：银行存款 50 采购一批杜英借：工程施工—合同成本—材料费 100应交税费—应交增值税—进项税 10 贷：银行存款 110 采购一批红叶石楠借： 工程施工—合同成本—材料费93应交税费--应交增值税—进项税 10 贷：银行存款 103 解析：1、从生产者手中直接的免税农产品计算抵扣进项税；2、从一般纳税人商贸企业采购的苗木按照专票进项税额抵扣； 3、从小规模纳税人商贸企业采购的苗木按照不含税价以10%税率计算抵扣进项税，此处需取得专票 法规： 1、纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。（财税2017.37号文） 2、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。（财税2018.32号文） 转自：今日税谈-我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢！联系电话：18931846983房地产纳税服务网 |
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