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经常有学员问，工程施工需不需要每期都结转？这个需要根据具体情况分析 执行建造合同准则的建筑企业，每期根据发生的工程施工确认主营业务成本，根据完工百分比确认收入，根据主营业务收入与主营业务成本之差确认合同毛利（借记主营业务成本、工程施工合同毛利，贷记主营业业务收入） 根据工程量计价单确认工程结算（借记应收账款、贷工程结算、销项税）。日常归集成本时在工程施工合同成本的借方，确认毛利时在合同毛利的借方，竣工决算后，将工程施工合同成本+合同毛利与工程结算对冲（借工程结算，贷工程施工合同成本、合同毛利）。因此执行建造合同准则的建筑企业平时工程施工不结转，一直有余额。 未执行建造合同准则的建筑企业，每期只要有收入就要结转工程施工。收入一般根据开票金额、收款金额、工程量计价单来确认。根据工程量计价单来确认收入的，实质跟建造合同准则确认收入类似。 采用开票金额或者收款金额确认收入的，经常出现一个问题：那就是当期发生了成本，却因为没有开发票或者没收工程款，而未确认收入，这种情况工程施工需要结转吗？不需要！这时工程施工期末有余额属于存货，在资产负债表中的存货一栏列式。 那么在这种情况下经常出现成本、收入不匹配如何解决呢？如果是按照开票金额确认收入，成本发票却没那么多，那么需要根据实际发生施工进度计提一部分成本，也就是暂估，在年底（最迟汇算清缴前取得发票）。取得发票后，按照发票金额记账，冲减暂估数据。差额对损益的影响在当期体现，对以前会计期损益不做追溯调整。 会计考证学习微信群 |
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