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原本计划下午三点坐火车到淮南，没想到自己在做标书有诸多小错误，反复修改一直拖到下班。坐晚上七点半的高铁过来，距离睡觉还有几个小时，写点什么当是自己做业务的一点总结吧。 恰好前一段时间做了个'高新技术企业所得税加计扣除'，还有点印象，就弄弄这个。 先说点理论的东西，其实这个我记得不是很熟。企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。也就是我们通常所说的研发支出，企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，但是其实说的就是不管是研究阶段还是开发阶段，不管是资本化还是费用化，只要是企业研究开发费用，都是实际发生的研发费用的150%在税前进行扣除。都可以享受这项税收优惠政策。一般第一批高新申报在四月份，第二批在六月左右。所以这时候都忙。（想起所长说等不忙去黄山玩，我还有机会吗？） 加计扣除其实有猫腻，既然能在税前扣除，众多企业拼命争取，这可是我们锻炼的好机会。 废话不多说，先上一份加计扣除的报告（完全真实，当然本所名字和业主单位肯定你们是看不到的） 高新技术企业专项审计报告 这一份报告多少钱我就不知道，不过，应当知道的是：都是模版。要是做的项目多，什么报告模版、审计底稿模版、资产评估模版、验资模版、快速编制现金流量表等等。 在我们做这个项目的时候，最开始的资料就是： 高新技术相关解释说明 随便打开第一个 关键技术指标-关键技术 这是个o(ﾟДﾟ)っ啥！我开始方了。幸好我们不是专业技术人员，不需要了解这些，我们要做的就是就是看看名称能不能对上： 专利 这就比较简单了，细心很重要！！！ 基本上了解完这些以后就需要对其账面进行分析。 费用收入报表 比如我这一家，是做的3年的研发费用加计扣除，所以费用汇总、明细以及台账都是15到17年的。 研发费用汇总表 力求真实！ 作为外审，虽然独立性是最强的（书上说的），其实事务所不都是拿钱办事，所以控制在合理风险前提下，报告就出来了。不过这钱可不好拿，现在企业财务都'懒'，我做过的年报、专项审计中，没见过有哪家自己编报表附注的。作为审计小朋友（就是我），报表附注是一个很有意思的事，目前仅次于审计底稿（这个可有意思了，后期我会分资产、负债、所有者权益、损益类来讲）。 报表附注 大概就长这样子，第一部分会将企业情况简单说明，第二部分是主要会计政策、会计估计的说明，第三部分是重头戏：会计报表项目注释。 就是企业所有科目余额发生额的汇总说明，像应收应付预收预付、其他应收应付等还会列出几个重要的债权债务人。这个应该各个事务所附注差不多。 基本上加计扣除资料就这么多，其他的资料包括各种证据：高新认定、凭证单据等，主要看项目案值。 最后提一点，不知道教材有没有变化，原来一直是50%加计扣除，现在这个比例提高了：科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到75%。 这是个好消息，业务量都上来了。 |
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