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［重要经济决策审计］ ★ 主要检查领导干部任职期间被审计单位重要经济决策机制的健全性、重要经济决策程序的规范性、重要经济决策内容的合法性以及重要经济决策执行的有效性 ★ 揭示决策机制不健全、决策事项不合法、决策程序不合规、决策执行不力以及盲目决策或擅自决策造成损失浪费等问题 ★ 全面、客观地评价被审计领导干部任职期间重要经济决策的管理绩效情况 ★ 准确界定被审计领导干部对重要经济决策制定和执行中存在问题应负的经济责任 ★ 促进行政事业单位内部管理领导干部科学决策，正确履行职责 行政事业单位重要经济决策的程序 行政事业单位的重要经济决策一般经过以下程序： 1.决策调研 进行重要经济决策前，行政事业单位首先要开展调查研究，全面、准确掌握决策所需的有关情况。专业性较强的决策事项，可以委托专家、专业服务机构或者其他组织进行调研。决策调研的主要内容包括：决策事项的现状、决策事项的必要性、决策事项的可行性、决策事项的利弊分析、决策风险评估及应急预案和其他需要调研的内容。决策调研后，进行拟订决策备选方案工作。对需要进行多方案比较研究或者经协商意见不一致的事项，应订两个以上决策备选方案。 2.咨询论证 涉及行政事业单位事业发展的重大决策事项以及专业性较强的决策事项，需要咨询专家意见或者组织专家进行论证。专家咨询论证可以采用咨询会、论证会或者书面咨询等方式。专家咨询会、论证会的结论以及专家咨询意见书是行政事业单位决策的参考。 3.征求意见 重要经济决策涉及相关行政事业单位职能的，应当征求相关行政事业单位的意见。重要经济决策事项涉及面广或者与公民、法人和其他组织利益密切相关的，应采取公示、调查、座谈、听证等方式公开征求意见。 4.合法性审查 重要经济决策事项提交会议决定前，应当进行合法性审查。重大决策合法性审查主要包括：是否违反法律、法规、规章及有关规定；是否超越决策单位的法定职权；其他需要审查的合法性问题。 5.会议决定 按照重要经济决策的性质以及行政事业单位领导班子的成员分工，将决策事项分别提请单位党组会、党支部会、办公会、业务会等有关会议讨论，并按要求提交决策事项报告、调研报告及风险评估、征求意见及处理情况、专家咨询论证意见、合法性审查意见和其他有关材料。根据会议讨论情况，可以对重要经济决策事项作出同意、不同意、修改及再次讨论的决定。行政事业单位召开重要经济决策会议，应按要求做好会议记录，详细记录会议时间、出席人员、发言内容、讨论过程和决定结果等。 6.决策纠错和决策责任追究机制 行政事业单位建立重要经济决策纠错机制，及时发现并纠正决策制定和执行中存在的问题，适时调整和完善决策,并对重要经济决策的执行情况进行督促检查，以保证决策的正确实施。领导干部及其工作人员决策错误的，依照有关法律、法规、规章规定追究决策过错责任。
重要经济决策程序审计 应取得的资料 行政事业单位的工作文件，内部管理制度文件，有关会议制度文件，收发文簿（本），党组会、党支部会、办公会、业务会等会议记录和会议纪要，调查研究报告，专家咨询论证报告，有关预算分配管理、基本建设、对外投资、国有资产处置相关的法律法规文件，同行业的通用标准或通行参考数据。 审计步骤和方法 1.检查决策机制的建立健全情况 （1）查阅被审计领导干部任职期间所在单位的工作文件，以及单位内部管理制度等文件汇编，检查单位会议制度是否健全，相关会议的议事规则是否建立健全； （2）查阅被审计领导干部任职期间所在单位与重要经济决策相关的党组会、党支部会、办公会、业务会等会议记录和会议纪要，检查相关要素是否齐备； （3）通过与被审计领导干部任职期间所在单位领导班子成员个别访谈等形式，调查了解重要经济决策机制是否建立健全； （4）走访被审计领导干部任职期间所在单位的上级单位，了解单位是否按规定建立健全重大经济事项的决策机制，实际工作中是否存在因决策机制不健全而造成的工作疏漏。 2.检查决策依据的合法合规性 查阅被审计领导干部所在单位相关决策会议形成的会议决定、决议和会议纪要，以及按会议决定、决议和会议纪要形成的党组、部门（单位）正式文件，将其内容与党的基本路线方针、国家相关的法律法规和政策规定，国家有关该行业改革和发展的总体要求，国家中长期改革和发展规划中有关指导思想进行对照，检查重要经济决策的依据是否合法合规。 3.检查决策程序的规范性 （1）检查核实被审计领导干部所在单位重要经济决策事项是否按规定经过相关决策会议讨论决定； （2）检查核实被审计领导干部所在单位重要经济决策事项是否按规定履行决策管理的全部程序。特别是按规定应该实施的调查研究程序、专家咨询论证程序、党员代表大会讨论审议程序、财务分析程序的重要经济决策事项，是否按规定履行了相关程序，其决策是否参考了相关程序的调查、论证和审议结果； （3）查阅相关决策的会议记录和纪要，检查是否存在在重要经济决策制定过程中，由被审计领导干部个人或少数人决定的问题。
来源;中国内部审计协会
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