党政领导干部经济责任是党和人民赋予领导干部管理、支配和使用一定数量的公共资金、国有资产和国有资源的权力。党政领导干部必须履行其领导和管理的责任。其经济决策权又是党政领导干部最主要的一项权力,具有隐蔽性强、影响力大、与腐败问题关联度高等特点,同时决策责任也是党政领导干部经济责任中的主要责任,因此加强重大经济事项决策的审计,是整个经济责任审计过程中连接党政领导干部经济职责、审计内容、责任划分的一条主线,是经济责任审计的核心。 在开展党政领导干部经济责任审计中,如何围绕党政领导干部履职情况,突出审计重点,准确聚焦党政领导干部相关经济责任的载体和抓手,是提高经济责任审计工作效率和质量的关键点之一。结合审计实践,笔者就重大经济事项决策审计谈些认识。 一、重大经济事项决策的分类 在党政领导干部经济责任审计中,涉及重大经济事项决策的大致可分为六大类型,即:
二、重大经济事项决策审计的重点 一是决策内容的合法性。主要通过审查固定资产投资项目、招商引资、对外投资、土地出让、大宗商品采购、大额资金分配、产权制度改革、国有资产处置等重大事项的决策是否符合国家法律法规的规定,是否符合科学发展观及生态环境的保护;签订的各类经济合同是否公平;是否存在弄虚作假等问题。 二是审计决策程序的规范性。主要审计固定资产投资、对外投资、大额资金分配、大宗商品采购等重大决策事项是否建立了相应的重大决策事项议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等;审查重大经济事项决策是否按照规定的程序执行。如固定资产投资项目是否按照相关制度规定的程序向社会公开或按规定进行招投标;对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估、公开拍卖等;对涉及公众利益的重大经济事项决策是否按照“公众参与、专家论证、集体决策”的程序执行;审计重大事项决策是否遵循民主集中制原则,领导干部个人擅自决定大额资金运作,特别是对外投资、工程招投标、大宗商品采购采购、国有资产处置等重大经济决策事项是否经过集体讨论,有无采取“通报”方式代替民主决策。此外,对社会涉及面广、与人民群众利益密切相关的决策事项,是否在一定范围内或向社会公开、倾听群众呼声,或通过举行座谈会、听证会、论证会等形式广泛听取意见。 三是决策效果的真实性。主要审查决策确定的各项目标是否完成,有无虚报决策效果,同时要采取多种方式核实决策的效果,看是否获得了项目标的经济效益或社会效益,是否达到了设计要求和预期效果。同时,要重点关注有无“形象工程”、“拍脑袋工程”和“示范田”等重大决策事项,有无因决策失误造成损失浪费和国有资产流失等问题。 四是决策资料的完整性。主要审查重大事项决策的相关资料管理是否规范,内容是否完整。决策事项的立项文件、可行性报告、合同、协议、决策的会议纪要等资料是否齐全完整,是否按项目及时立卷归档等。 三、重大经济事项决策的审计方法选择 党政领导干部重大经济事项决策繁多,对审计人员的综合判断能力、业务分析能力等综合素质提出了较高要求,在审计过程中,必须采取有效的方法,才能事半功倍。 一是善于在各类会议纪要中浪里淘沙、去粗取精。党委(党组)和政府(行政)会议纪要记录是党委、政府和部门领导班子决策过程的反映,是被审计领导决策活动的轨迹,是评价和界定被审计领导干部经济责任的重要依据。
二是善于从领导干部决策行为的过程中发现问题。主要是指党政领导干部直接指示批示、直接决定批准、组织实施的重大经济事项。对这一类决策行为,可通过各类临时指挥部、协调领导小组、国土、财政、城投及建设项目,看招商引资等重大决策行为,了解领导直接决定、批准、组织实施的一些重大经济事项,是否造成了严重后果,造成了国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等。如我们在审计某县专项资金时发现,常务副县长违反工作程序,直接在民营企业报告上批示该县住房制度改革领导小组办公室及县发改局,将某民营企业自建的房地产开发项目纳入棚户区改造项目,并申报获得中央预算内棚户区改造专项补助资金400多万元。又如某县县委书记批示,由县政府与某矿业公司签订铁矿开采合同,由某公司有偿开采某县某镇的铁矿资源,违规越权批准某矿业公司开采铁矿。同时以财政出资对该地进行铁矿勘探的名义,向省国土厅提出办理探矿权证的申请。审计调查发现,某矿业公司没有取得采矿权时就已经在该地进行了铁矿开采,并向政府缴纳采矿权价款20万元。截止审计时,该矿业公司一直未取得开采权,但一直违规开采。再如某单位领导未经领导班子集体研究,擅自转让土地。时任某单位领导与个体户签订土地使用权转让协议,将本单位在开发区的58亩土地以每亩3.03万元价格转让给魏某,转让价款175.6万元,比市场价每亩16万元低12.97万元,造成直接损失750万元。 三是逆向思维,从结果追溯前期决策。主要是围绕发现的重大问题,向上追溯是谁决定的、为什么、该谁承担什么样的责任。如我们在某县开展自然资源资产审计时发现,该县为了政绩搞形象工程,在河床内违规建设亲水平台,缩窄了河道,严重影响排洪。同时违反科学规律,在汛期施工造成损失3000多万元。我们向上追查项目立项是否经过科学认证?谁决策的?怎么决策的?谁应承担责任?从而查清了该县领导违反科学规律,乱决策、违规决策的行为。 四是关注该决策不决策、该批示不批示的事项。审计过程中,可重点筛选两类事项:
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