审计讲堂（六十七）：镇街党政领导干部经济责任同步审计重点和方法

镇街党政领导干部经济责任同步审计重点和方法

——与审计人员谈经济责任审计（2009.12）

 

党委是镇街政治经济和社会发展的最高决策层和核心，党委书记是镇街范围内名副其实的“一把手”，对所在地区社会经济发展负有首要责任。而镇长（主任）则是当地政府最高行政首长，对经济工作具有决策权、管理权、政策执行和监督权。镇街党委、政府共同承担着本地区经济社会发展的重任，党委书记、镇长（主任）分别代表镇街党委、政府行使权力。对党委书记、镇长（主任）实施经济责任同步审计，可以全面、客观、公正地评价其应承担的责任，建立权责对等的制约和监督机制，规范权力运行。

一、镇街领导经济责任同步审计的重点

根据镇街党委书记、镇长（主任）经济责任的特点，两者之间既有分工，又有合作，各有侧重。

（一）镇街党委书记经济责任审计的重点

党委书记审计的重点应以党委重大经济事项决策的制订和执行为主线，以经济决策权为重点，侧重于执行财经法律法规及国家方针政策，重大经济事项决策和效果，个人遵守廉政规定情况等。

1.对履行经济事项决策权的审计。对重大投资、基本建设、资金分配及事关民生决策的有效性和程序合规性进行审计，看是否建立重大经济事项决策制度，决策是否科学、民主，程序是否合法，有无建立决策失误和责任追究制度，实施及效果如何，分析对经济社会和可持续发展的影响程度。

2.对政策执行及效果的审计。审计党委书记在贯彻执行国家和市区经济政策时是否发挥了应有作用，有无“越位”或“缺位”造成监管不力等问题。围绕党委书记亲自领导、参与的重大建设项目，手续是否健完备，资金来源是否合规，是否符合国家投资和产业结构政策，是否发挥了应有效益，制定的招商引资是否存在决策失误、弄虚作假，造成损失浪费、环境恶化等情况。对“三农”、医疗、社会保障等民生政策的落实情况，土地政策的执行情况，政府债务规模及规范债务运行管理、化解风险、维护财政安全情况等进行审计，对政策执行的效果开展绩效分析和评价。

3.对任期内遵守廉政规定的审计。重点关注重大经济事项集体决策制、领导干部分工负责制、领导干部职务消费公示制等制度的制定执行情况，审计任期内个人所得收入是否合规、合法，有无违反规定领取兼职报酬的问题；有无用公款、公物为本人、亲友谋利及在单位报销应由个人负担的费用；有无购置超标准公务用车；有无利用职权违规多处占房、超标准建房或用公款装修住宅；有无个人经商办企业，为配偶、子女及其他亲友经商办企业提供便利和优惠等行为；有无利用职权干预、主导工程项目建设招投标、土地招拍挂，逃避监督或未经集体研究擅自决策，为他人或亲属牟利提供便利，甚至搞钱权交易等问题。

（二）镇长（主任）经济责任审计的重点

镇长经济责任审计应以全部政府性资金为主线，围绕镇长经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权，以经济政策执行为重点，从财政财务管理、重点建设项目的科学决策机制、财政性资金支出的监管机制，财政性资金形成的国有资产管理机制等制度的建立、执行情况入手，通过审计综合反映其经济工作方面的领导能力、决策能力和管理能力。

1.审计重大经济决策及重大投资项目情况。审查镇街重大经济决策是否经过充分的可行性论证和符合有关法律、法规及政策，有无超越职权决策、盲目决策和个人武断决策等问题；审查重大投资项目决策可行性、分析的恰当性及决策的民主性，审计项目审批程序是否合规，有无超计划、超规模建设的问题，项目是否实行招投标制、合同制、监理制，投资是否经济节约，调查项目产生的社会效益，从而正确评价投资项目效果；审查有无套取、挪用建设资金等问题。

2.审计执行国家财政经济政策情况。以政府性资金，特别是财政性资金活动有关内控制度的健全、合法、有效及实施来确定审计重点，重点审计国家重大经济政策、财经法律法规执行情况。重点审计是否存在违规侵占农村集体土地的问题；有无乱收费增加农民负担；是否按规定执行国家“三农”、民生方面的政策。

3.审计地方财政财务收支及管理情况。以财政决算为基础，以财政性资金收支管理情况为主线开展审计，审查镇街预算执行和决算的程序性、合法性、真实性；重点行政性收费、国有资产收益等收入是否执行“收支两条线”，全额纳入预算管理；审计有无擅自违规占用土地出让金及各项规费等问题，审查有无自行出台政策，擅自设立政府性基金或收费项目；审查国有资产转让、处置是否符合规定，有无造成国有资产流失问题。审查各项财政资金支出的合理、合规和有效性，重点审计有无套取、挤占、挪用救灾救济、防灾、扶贫、教育、低保、社保、下岗、再就业及国家直补资金等涉及民生的专项资金等问题。

4.审计政府性债权债务管理情况。通过对政府为基础建设等对外投资或举债而进行的集资或贷款、财政担保及或有负债等政府性债权债务和管理情况调查，摸清各种政府性投资、管理及效益情况、债务资金的结构和使用效果、还债资金的筹集情况，分析负债资金的投向是否符合公共财政的要求，是否有明显超越当地经济发展需要，重点分析债务规模、结构、负担率及偿债能力。

二、镇街领导经济责任同步审计的方法

镇街领导经济责任同步审计的根本任务是通过查清书记和镇长在任期内开展的主要经济活动，划清书记和镇长各自应承担的经济责任。

（一）围绕财政财务收支，审查与相关经济活动有关的业务资料。

1.查阅党委、政府的会议纪要、记录，了解重大经济事项的决策等情况，以便明确决策者的责任。

2.审查党委、政府出台的文件、制度等资料，了解政策措施的制定和制度的建立情况，结合财政财务收支检查政策和制度的执行情况。

3.审查工程项目立项、规划及施工许可、预算、招投标、合同及结（决）算等建设相关资料，了解基本建设程序的履行情况和投资效益情况。

4.检查集资协议、贷款合同、财政担保协议及对外投资协议等资料，了解债务和对外投资情况。

5.审查国有资产出租、处置等其他与财政财务相关的资料。

（二）在经济责任审计中运用审计调查手段

审计调查具有特定性、针对性、多样性、客观性等特点，既是经济责任审计的有效方法，又是经济责任审计的必要环节，二者有机结合，有利于保证经济责任审计质量，实现审计目标，防范审计风险。

1.围绕经济责任开展审计调查。审计调查必须围绕经济责任审计的根本任务来开展，以便划清经济责任界限。通过审计调查，进一步区分被审计人及其有关人员是否应承担经济责任及应负经济责任的程度或者履行经济责任的程度，对不应承担经济责任或者全面履行经济责任者应当解除其任期经济责任。

2.围绕经济案件开展审计调查。经济责任审计的一个重要作用就是促进廉政建设。在审计中，账面审计难以发现或者难以查清的案件线索，或者群众检举、控告的案件线索，都应进行审计调查。调查经济案件发生的时间、地点、原因、过程、结果，调查经济案件所涉及的经济业务经手人、知情人、审批人、检举人；调查经济案件涉案人员所采取的手段以及反映作案过程的全部载体。

3.围绕重点问题开展审计调查。重点问题又是群众反映强烈的热点和难点问题，在经济责任审计中，必须针对重点单位、重点项目、重点资金、重点问题进行审计调查。否则审计结论就缺乏公正性，因而会失去经济责任审计的意义。

（三）在审计评价上突出薄弱环节，提升审计成果

充分运用审计评价的功能，对镇街缺少重大经济事项决策制度、审批管理权限不健全等造成权责不清、审计责任界定难度大等事项，在审计报告中要着重反映，向被审计对象和单位提出整改建议。同时，对镇街在经济决策、财经管理上出现的普遍性、倾向性问题，及时通过审计要情向当地党委、政府和有关部门反映，促进镇街经济决策制度、内部运行机制的不断完善。

总之，镇街党政领导干部经济责任同步审计经济责任审计范围广，内容多，要根据党政领导干部履行经济责任的特点和实际情况，来确定同步审计的重点，并根据审计重点和被审计单位的具体情况再来选择恰当的审计方法。