金融会计工具讲解（财务人员必懂知识点）

1.金融资产整体转移形成的损益＝因转移收到的对价－所转移金融资产账面价值＋（或—）原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得（或损失）

2.因转移收到的对价＝因转移交易实际收到的价款＋新获得金融资产的公允价值＋因转移获得服务资产的公允价值－新承担金融负债的公允价值－因转移承担服务负债的公允价值

3.摊余成本公式

应收利息＝面值×票面利率

实际利息收入＝摊余成本×实际利率

成本调整额＝应收利息－实际利息收入

4.期权调整公式

（1）股票期权数量的调整方法。

若在行权前公司有资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对股票期权数量进行相应的调整。调整方法如下：

①资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细。

Ｑ＝Ｑ０×（1＋ｎ）

其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率（即每股股票经转增、送股或拆细后增加的股票数量）；Ｑ为调整后的股票期权数量。

②缩股。

Ｑ＝Ｑ０×ｎ

其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为缩股比例（即1股股票缩为ｎ股股票）；Ｑ为调整后的股票期权数量。

③配股和增发。

Ｑ＝Ｑ０×（1＋ｎ）

其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为增发或配股的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；Ｑ为调整后的股票期权数量。

（2）行权价格的调整方法。

若在行权前公司有派息、资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对行权价格进行相应的调整。调整方法如下：

①资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细。

P＝P0/（1＋ｎ）

②缩股。

P＝P0/ｎ

从上面的几个公式中可以看出，无论是转增、派送股票红利还是缩股，都同时改变了股票期权的数量和价格，股票期权的总价值基本保持不变。

③派息。

P＝P0－V

其中：P0为调整前的行权价格；V为每股的派息额；ｎ为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率或缩股比例；P为调整后的行权价格。

④配股和增发。

P＝P0×[P1＋P2×（1－ｆ）×P’]÷[（1＋P’）×P1]

其中：P0为调整前的行权价格；P1为股权登记日收市价；P2为配股或增发的价格，P’为配股或增发的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；f为配股前明确承诺放弃配股权的法人股股东所持股份占配股前公司总股本的比例；P为调整后的行权价格。

5.股票期权费用计算公式

权益结算：当年确认费用＝（授予总人数－累计已离职人数－预计离职人数）×每人授予期权份数×授予日公允价值×累计服务年限/预计服务年限－已确认费用

现金结算：

（1）当年确认费用＝（授予总人数－累计已离职人数－预计离职人数）×每人授予期权份数×负债日公允价值×累计服务年限/预计服务年限－已确认费用

（2）当年行权补提费用＝实际行权人数×（负债日公允价值－上个负债日公允价值）（“－”数为冲销）