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深圳市纳税人在规定期限内未清算申报的应如何处理？ 纳税人在规定期限未申报清算的行为，主管税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定进行处罚。对上述纳税人主管税务机关有权启动该项目核定清算程序。 备注：《深圳市地方税务局关于发布土地增值税征管工作规程（试行）的公告》（公告2015年第1号）第二十八条规定。 一、第六十二条处罚是什么？ 第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 二、有权核定是不是一定要核定？ 第一，有权启动，意味着也可以不启动，不启动的话，怎么办？催着企业清算申报……限期改正……还有什么？涉嫌偷税，移交稽查？到底要交多少税都不知道，怎么知道少没少交税？万一算出来不用交税，也算偷税？那应该不算吧。 第二，有权启动清算程序。启动程序是指流程启动，流程的终结有可能核定成功，也有可能认为不适合核定，最后查清楚了，可以据实征收。 三、核定的方法有两种，不是只有一种！ 第一种，核定收入、核定扣除项目，按照据实征收的方法计算土地增值税。收入一般有签预售、现售合同，国土部门有备案，查得到。有些是视同销售的，回迁房的，可以按照同类同地段同时期的价格确定市场评估价，只是价格可能会高一点，可能也会低一点的问题。 核定扣除项目时，土地成本可以按照基准地价进行核定，或者给一定的上浮；四项成本可以按照建筑工务署、住建部门给的基准造价进行核定，也可以给与一定的浮动，但是每平方米的金额依然很低；房地产开发费用可以整体按照10%计算；有了前面的数据，转让房地产相关税费可以计算出来。 按照上述方法，收入、扣除项目，都可以核定出来，但是现实中为什么常常难以采用上述方法进行核定呢？ 理由：（一）地价用的是基准地价，金额偏低；四项成本用的是基准造价，金额偏低。（二）查询相同时间段的基准地价，以及建筑工务署、住建部门的基准造价很难获取。 第二种，核定征收率，也就是直接按照收入×税率的方式，该方法操作简单，一般情况下，采用核定征收率的方法比正常据实清算税负要低。 一、某项目收入高、扣除项目低。 某旧改项目，因取得土地时间较早，土地成本非常低，只有不到两千万的地价。在与村合作的时候，早期谈判能力较强，只需要向村民补偿30%的房产，后来因立项和规划的调整，容积率发生了变化，按照当时的约定，容积率变化导致多建或少建的房产与村民无关。 该项目容积率是从4.0调到了5.5，实际可售建筑面积增加了30000平方米，导致，村民实际补偿的面积比例，从30%下降到了18%。 二、企业拟采取以下方法进行避税。 该公司的项目属于第一次开发房地产，没有相关经验，但是熟读税法。公司认为，当全部房产销售完毕后，税务机关通知清算而不进行清算，按照上述规定，按照征管法第六十二条接受处罚即可。罚个一万块钱，也不是啥事情。 最后，由税务机关对公司的项目启动核定清算程序即可。公司开发的项目是住宅，按照现有税法规定，普通住宅核定征收率6%，非普通住宅核定征收率8%。若据实清算大概土地增值税税负率25%，明显的节省了税款。 该公司上述如意算盘是否可行呢？若行，您认为理由是什么？若不行，存在的风险和后果是什么？ |
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