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长期股权投资是企业合并的前奏，企业合并后在第一个资产负债表日合并财务报表。
长期股权投资分企业合并和非企业合并，企业合并又分同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并，同一控制下企业合并是以账面价值为作为长期股权投资的初始入账价值，差值计入资本公积。非同一控制下即购买法，以付出资本公允价值入账，差值如是商誉暂不处理，贷方差值计入营业外收入。非企业合并初始以购买价值即付出资本公允价值计量，差值借方不处理，贷方计入营业外收入，后续按投资的重要性分为权益法和成本法。
随着长期股权投资的投资份额的增加（大于50%），会涉及企业合并，企业合并当日即购买日会涉及企业合并的内容，在以后的资产负债表日会涉及合并财务报表，企业合并时只是合并资产负债表（因为这时还没有投资收益与现金流量的产生，所以只能合并资产负债表，这也是企业合并与合并财务报表的本质区别。）合并财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表的合并。
企业合并主要是1、子公司资产由帐面价值调整至公允价值。2、抵消长期股权投资、少数股东权益与子公司的所有者权益部分。
合并财务报表的不同点在于从企业合并日到资产负债表日，随着子公司的正常运作，母公司会从子公司的净利润中获得投资收益（当然是以权益法的角度来衡量），自公司与母公司会有内部存货、固定资产的交易，会有债权债务的产生，这些内部交易要在合并财务报表中予以抵消。这样合并财务报表就有3个主要的思维过程：
1、将长期股权投资的成本法转为权益法。
成本法转为权益法分3步：1、合并时点与资产负债表日时点的子公司可辨认净资产公允价值按投资比例的部分与付出资产公允价值的差值确认商誉或营业外收入。2、期间投资收益减去已分配的部分按投资比例确认长期股权投资。3、期间资本公积的增长确认长期股权投资。
2、将长期股权投资与投资收益分别抵消。
长期股权投资的抵消基于资产负债表，调整为权益法的长期股权投资与调整为公允价值的子公司的所有者权益的抵消。投资收益是基于利润表的抵消，按权益法调整的投资收益（加上少数股东权益部分）与本年计提的盈余公积、本年发放的股利、本年的未分配利润抵消。长期股权投资是将合并日到资产负债表日的累积权益抵消，而投资收益是将当年分配的股利，未分配的盈余公积未分配的利润抵消。
3、将债权债务内部交易抵消。从合并日至资产负债表日所有内部产生的债权债务与交易的抵消。
企业合并中，企业合并分同一控制下与非同一控制下2种情况，同一控制下分控股合并与吸收合并，控股合并是视同母子公司为同一家公司，母公司相当于投资于某个项目，所以资产负债与长期股权投资都是以账面价值记录的，在合并日也没有必要将账面价值调整至公允价值。但在企业合并时子公司的留存收益并没有单独列示，所以需要将子公司的留存收益由母公司的资本公积转出到留存收益中。
借：资本公积
贷: 盈余公积
未分配利润
利润表与现金流量表的合并是以合并财务报表的方法将本期起初到合并日的内部交易抵消。吸收合并是将被合并公司的资产负债与长期股权投资的合并。
非同一控制下企业合并是以净资产公允价值为基准计量长期股权投资，即：
借：长期股权投资
贷：股本或实收资本
（营业外收入）
非同一控制下的企业合并有公允价值（公允价值的变化会产生资本公积的差异）与商誉（长期股权投资时没有列示，在企业合并时要单独列示）的差别，所以要调整：
1、商誉是长期股权投资的投资方付出资产公允价值与被投资方可辨认净资产的公允价值份额的差额（借方差额）。
2、营业外收入是贷方差额。
商誉与公允价值的变化计算完毕，就可以合并长期股权投资与所有者权益，
即：借：股本
资本公积（这里的资本公积是子公司原有账面价值加资产公允价值调整后的增加值）
盈余公积
未分配利润
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
未分配利润（实际上就是营业外收入）
非同一控制下企业合并资产负债表日，要将长期股权投资由成本法转为权益法。对财务报表的合并，分7个步骤：1、长期股权投权投资的抵消
即：借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润--年末
商誉
贷:长期股权投资
少数股东权益
未分配利润--年初
对投资收益的抵消
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润--年初
贷：提取盈余公积（本年提取的）
对所有者权益的分配（已分配利润）
未分配利润--年末
2、对内部债权债务的抵消
借：负债类科目
贷：资产类科目
3、对内部交易的抵消，分存货与固定资产
存货：全未售出
借：营业收入
贷：营业成本
存货
部分售出的，先假设全部售出
借：营业收入
贷：营业成本
未售出的，虚增存货结转
借：营业成本
贷：存货
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