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小会计走马上任，来到了一个外资企业，面对复杂的业务一筹莫展。没法子，边走边看呗。 下面就以一个实习生在工厂里的随着业务的逐步熟悉，将业务对应的分录做些呈现。 第一天：到材料仓看料来料往、车水马龙 仓库主管告诉我，物料是分内外购管理的，在物料编码的第二位的数字有识别。实物管理上更是分开摆放。 去系统里看了看，知道材料采购是分内购和外购分别设置了两套仓库，仓库名称多的记不住，暂来个囫囵吞枣吧。业务虽然了解的含糊，可分录不会含糊。 采购时候的分录是： 借：原材料据说是按照采购订单的不含税价格和数量来确定 借：暂估进项税订单上有税率，根据材料金额×税率 贷：应付账款 订单的含税价格×采购数量，要分供应商核 算 问了财务经理一个问题：供应商的款什么时候付是在哪里管理的？他告诉我，在供应商的资料维护的时候就有结算条件，采购订单下达的时候还可以做修改的，一般情况下是默认供应商信息里面的结算条件，他告诉我一般有：COD、前TT、月结、信用证30天。 先不管是不是 第二天，带着疑问找采购大哥 对系统里维护供应商信息，采购订单维护，结算条件，订单的后续管理非常想做个全面了解。第二天就去找采购部的李大哥了。 李大哥热心肠，给我展示了系统里供应商信息维护的界面，并把内外购供应商分别做了一个查询结果给我看了看。我问：我们公司只有内购和外购两种情况么？李大哥说：还有一种是转厂采购，我们把它当成了外购了。现在有个供应商既有外购也有转厂采购，给我们统计带来了很大的不便。 我问他：我们有采购退货么？李大哥说：极少有真正意义上的退货，一般都是供应商来换货。因为换货不影响往来款，我们是通过调拨的方式来处理的。如果是真正的退货，就要开退货证明单让供应商开红字发票。 我回来后整理了下，今天也没有什么分录，如果退货，就是头一天那个分红冲红就行了。 第三天，继续找李大哥刨根问底 第二天晚上睡觉时想到一个问题，订单如果是没有交完就终止交易了，或者交了一部分，价格发生了变化怎么办？ 早上带着疑问找李大哥。继续讨教。 李大哥给我看了看系统里采购开发部维护采购价格后的查询界面，原来采购价格是采购开发部去找供应商洽谈。谈完了还需通过内部的一系列审批流程，最后才能维护到系统里。 我问：采购开发录入了信息就生效了么？ 李大哥：还需要把书面资料给采购监督，采购监督部有人专门什么这个价格。 我小声嘀咕：采购开发、采购监督、采购，这不是三权分立了么。 李大哥会心地笑了笑。 我接着问：如果您的订单交了一部分不交了，你怎么处理？如果中途价格有变化怎么处理？ 李大哥说：如果交了一部分不交了，我们可以提出订单变更的申请，一般来说数量改小是不用通过领导审批。部门主管确认就可以了。如果价格中途有变化，那可以把改变价格那天之后的送货对应新的订单。 我问他：是不是价格变动前用之前订单，把订单改成和已经交完的数量一致，而价格变动日开始的送货，用新的订单就可以了。 李大哥非常赞赏的点了点头。看我理解能跟上，他接着说：订单价格变化，想要及时去维护、审批并让采购人员知道也很难的。而且有些时候重要谈判，可能10号去谈判，供应商如果高兴了，可能会从当月1号的送货就给我们比原来低的价格。 我满脸疑惑：那岂不是仓库收货单对应的价格和到时候的结算价格不一致？ 李大哥说：我们采购付款的时候肯定会按照新价格付款，这个只要有文件、联络或邮件，我们都会把降价部分扣下来的。 回到财务部，找应付会计问了下，应付会计告诉我，这个价格差异，因为我们很多是月结。一般材料都用完了。所以我们采用的是直接调整成本。 借：应付账款之前的挂帐 贷：银行存款实际支付的金额 贷：主营业务成本 价格差异×数量 我有点模糊，我说，那增值税票怎么办？ 他说，增值税票是另外做账了。 第一步拿到发票调整之前暂估的差异： 借：应付账款降价金额×税率 贷：暂估进项税 发票认证： 借：应交税费－应交增值税－进项税 税票上的增值税 贷：暂估进项税 第一次暂估金额－调整的差额 第四天：车间走走 洁净的地面，整齐的流水线，机器发出的声音、空调的声音、电批的声音，虽然不是高分贝，但是觉得嗡嗡作响。工人都穿着防静电工衣、工帽，有些人手上还带着防静电手腕和手指套。 我脑子里蹦出来三个字：料、工、费！！！ 以前只是停留在书本上，今天终于和实践结合了。流水线的物料是分阶段投入的，每个工位旁边都有自己这个工位需要用的零件、夹具、工具，前一个人做完了就放在皮带运输胶皮上。后一个工位的人伸手就可以拿到。工人的开支就是直接人工了（直接工人工资，是不是还有他们的社保费、工会经费等等？），费用的概念比较清楚，为制造这块服务的部门、资产太多了。时候不早了，改天再和大家聊我在车间的见闻。分录都整理在本子上了。 第五天：车间领料 今天车间的主管不那么忙，终于有时间找她了解一些情况了。我问周主管很多问题，都整理如下： 第一个问题是：请问周主管，车间主要都有那些业务？ 周主管：车间主要是根据市场部的出货计划安排生产，生产管理部的计划担当会排出一个生产计划，并在系统里下工单（可以理解为计划给生产线的“订单”）。我们车间根据他们下的工单去领主料、辅料和包材组织生产，工单下达的时候会根据计划生产的成品编码的数量和它的BOM清单来计算工单需领用的各个零件的数量（也就是需领用量），有些时候我们也会根据客户个性化的需求，在生成的工单的基础上修改其中某些物料的编码（这种改动一般比较少，绝大部分都是直接按照BOM计算即可，这也要求BOM有变动时候及时去维护）。 正常生产领料的分录 按工单领用主料 借：生产成本－直接材料 贷：原材料 按部门领用辅料 借：制造费用－辅料消耗品××车间或者××部门 贷：原材料 第二个问题：除了这种针对出货计划的生产工单外，还有其他类型的生产么？ 周主管告诉我：除了刚说的每月这种量最大的生产工单，我们还会接到一些改修的指令，下达改修工单。有些成品因为客户订单变化到只有积压，我们可能根据实际情况做改制。 我插话道：改修是不是是恢复功能、外观，做一些修理性质的工作？而改制工单是不是把成品改成另外一种编码的成品？ 周主管：可以这么理解。 改修改制成品的系列分录 领成品时： 借：生产成本－直接材料100 借：生产成本－直接人工10 借：生产成本－制造费用20 贷：库存商品 130 领用改修改制所需的物料： 借：生产成本－直接材料15 贷：原材料 15 把损坏的物料退材料损坏仓： 贷：生产成本－直接材料15 月末对这个退仓的材料进行确认费用（计提） 借：制造费用－生产损坏 15 贷：其他应付款－预提材料损坏15 如果将这笔损坏需要计入改修工单，则可单独做一笔结转 借：生产成本－制造费用 15 贷：制造费用－生产损坏 15 另，当月的人工和制造费用按照工单的投入工时进行分摊（假定这种简单的分摊方式），分摊得到改修工单应该承担人工2元，制造费用3元。 借：生产成本－直接人工2 借：生产成本－制造费用3 贷：应付职工薪酬等2 贷：制造费用－结转3 改修改制成品入库： 借：库存商品 135＋15 贷：生产成本－直接人工 12 贷：生产成本－制造费用 23＋15 贷：生产成本－直接材料100 财务主管教我的技巧分享： 启用“制造费用－结转”科目，可以避免每个月都要按照制造费用的明细逐个转出从而节省工作量。到了年底，当12个月的制造费用都从制造费用－结转科目转完后，我们可以再做一次所有制造费用明细科目的转出： 借：制造费用－结转 贷：制造费用－明细科目 |
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