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炎炎夏日，天气已经热到极致，人到了特别困倦的时候，但是如果你意识到你是一名CPA的考生，你的困意立即消减一半；当然，如果你意识到距离CPA考试仅剩60余天时，另一半的困意也顿时消散的无影无踪了吧！
没错，朋友们，现在正是全力冲刺之际，还不快打起精神全力备战，小编在为你摇旗呐喊的同时，当然也不会忘记送上易鸣老师精心整理的审计干货，如果你还在为“审计沟通”这一章焦头烂额，那么福利来了哦，赶快收藏围观吧！ 【知识点1】沟通的目的
①就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解； ②及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项； ③共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
【知识点2】沟通的对象
项目 | 细则 | 总体要求 | 一般要求： 适当的沟通人员，因事项不同而不同。 Eg：注册会计师独立性问题的沟通，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。
利用哪些信息决定了沟通的人员。 Eg：公司章程等
特殊情形： 如果无法判断出和谁沟通！尽早与委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或书面记录。 | 与治理层下 设组织或个人沟通 | 决定此沟通时主要考虑因素： 下设组织和治理层责任、拟沟通事项性质、法规、下设组织的权限
审计委员会：
治理层整体沟通的特殊情形：望周知的原则，希望沟通的事项所有治理层都了解 |
【知识点3】沟通的事项6点
CPA与财报审计的相关责任、审计范围和时间安排、重大问题、值得关注的内部控制缺陷（书面）、CPA的独立性（书面）、补充事项
1/6 CPA与财报审计的相关责任 CPA负责对财务报表形成和发表意见。 财报审计不减轻管理层/治理层的责任。
3/6 审计中发现的额重大问题： ①CPA对被审计单位会计实务重大方面的看法。
②审计工作中遇到的重大困难 提供信息严重拖延 不合理的要求缩短完成审计工作时间 获取审计证据付出的努力远超预期 无法获取预期信息 管理层对CPA施加的限制 对持续经营能力不评估或不延长评估时间
③已与管理层讨论或需要沟通的审计中出现的重大事项，除非治理层全员参与管理层 ④影响审计报告形式和内容的情形 ⑤重大的其他事项
4/6 值得关注的内部控制缺陷： 什么是内控缺陷？→某项控制设计、执行或运行不能及时防止发现并纠正财报错/缺少控制
【易鸣说】是不是内控缺陷就沟通？显然不是，还需要判断是不是值得关注的！
值得关注的内控缺陷：CPA运用职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的缺陷。
前任：已对被审计单位财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。
接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也被视为前任。
关键词：其他会计师事务所！和所变更有关系和人变不变没有关系 沟通的发起方 | 后任负有主动沟通的义务 | 沟通的前提 | 被审计单位同意 | 沟通你的方式 | 书面或口头 | 对沟通的情况的记录 | 后任应将沟通情况记录与审计工作底稿中，一遍完整反映工作轨迹。 |
需要提醒的是保密义务很重要！保密并不是什么都不说，而是需要征得同意。
【知识点4】接受委托前的沟通
首先，思考接受委托前的沟通目的是什么？ 当然是确定是否接业务，所以接受委托前的沟通是必要的！ | 必要沟通的核心内容：↓ | ①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题； ②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； ③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷； ④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 | 被审计单位允许前任答复，那么前任答复要充分，当有多家事务所考虑是否接受被审计单位委托时，前任应在被审计单位明确选择后任之后，才答复，比如招投标的情况。 如果前任答复受限不能充分，应告诉后任答复受限，并说明原因。 | 被审计单位不同意沟通时的处理： 询问原因，并考虑是否接受委托，后任CPA一般应当拒绝接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低。 |
【知识点5】接受委托后的沟通
非必要程序 | 如需查阅前任的底稿，应征得被审计单位同意。 | 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任可自主决定是否允许后任获取工作底稿的内容。 在允许查阅工作底稿之前，前任CPA应当向后任CPA获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。 | 后任CPA不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任CPA的审计报告或工作。 |
 【易鸣说】第十四章内容细碎，但比较简单，属于必拿分项，大家加油。
以上就是易鸣老师分享的本章内容，大家收获如何呢?最后易鸣老师送大家一句话：别因为犯了一点错误就把一生的事业扔掉！
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