我是过来人 | 企业内控知多少（趣解）

北方的白桦林 2018-08-26

展开全文

在复习过程中，经常会接触到企业内控的内容。

那么问题来了，到底什么是企业的内控？

内控在企业中到底如何发挥效用？

如何学习内控相关知识点？

小编将为大家一一解读

一、企业为什么需要内控？

✿ 先来做个美美的假设，假设经过多年的努力工作，你终于存下100万元存款，于是与朋友合资一家公司，同时委托专业经理人负责运营管理，由其每月定期向你们报送经营报表。依报表显示，公司每月的净收益约2万元。

正当你美美地等待年底分红之际，你的经理人跑了，这时你才发现公司实际上管理混乱，经常发生资产丢失的情况，实际盈利状况也并非如报表所显示，而是每月亏损。然后你幡然醒悟，回到公司进行财产清查，却发现你的100万已经血本无归。

心很痛有木有？如果能早几个月发现这一情况，也许还能及时挽救，不至于全部身家分文不剩。那么，如何预防此类悲剧的发生？答案便是内控，制定一系列控制制度，保证经营报告的真实性，及时发现经营问题，想办法补救，必要时更换经理人。

二、内控在企业中的存在形式

如果上天再给你一次重新开始的机会，

需要建立怎样的内控制度呢？

我们先来了解内控在企业中的存在形式。

内部控制制度在企业中最简单普遍的存在形式为诸如岗位分工牵制、不相容职务相分离等制度。也就是说，安排不同的人来负责一项业务中的各个环节。

举一个简单的例子，如果采买、付款、收货由一人负责，那么这位员工很可能拿了公司的钱不去采买，然后谎称该货物已经买回来并且已经用掉。因此一般在企业中，采购、付款与收货会由不同的部门负责，采购人员买回来的东西，由收货人员确认货物已经收到后，再由付款人员支付货款。

另一种存在形式是：独立的内部审计部门。内部审计部门好比企业中的警察，犹如警察侦查是否有违法案件发生一般，内部审计部门需要定期检查企业中是否有违反内部控制规章的行为发生。

☞ 不同之处在于，内部审计部门还需要定期评价现行制度的不足与新的风险，对现行内控制度进行改进。

例如，现行的规章要求财务人员收到了仓库的收货确认函方可支付货款，但是发现仓库存人员由于种种原因（不够专业或是不够认真），导致收到的材料堪用率太低，于是内部审计部门会建议引入独立的验收部门，将付款规则改为收到仓库的收货确认函以及验货部门的验收合格单之后方可支付货款。

三、内控带给企业的效益

这时你肯定会问，建设这般的内控制度，不是会多出很多人力与成本？不要认为内控制度与人员配备是企业单纯的资源消耗，他给企业带来的效益同样不容小觑。

首先，完善的内部控制制度，可以控制风险，减少意外损失。

举一个小例子，货款支付流程太简单的企业往往存在很大的风险。例如，支票的开具与印鉴的用印授权由同一人负责，如果这个人将1000000.00元的货款误看成10000000.00元，支付给了供货商，那么可想而知，企业迎来的将是漫漫讨债之路。

如果该流程由两人分别负责，一人负责开具支票，另一人负责核对与用印授权，并将发现的支票开具差错频率作为双方的绩效考核指标，那么双方做起事情来都会加倍认真，付款错误事件发生的概率将会大大降低。

其次，独立的内部审计部门，不但可以保证内部控制制度得到有效的执行，而且可以防范企业遭受舞弊损失。

内部审计部门一般都有一个很重要的任务，就是对企业中的异常情况进行分析调查，以杜绝各种舞弊事件的发生。一个简单的类比可以让大家感受一下内部审计部门的价值，那便是，如果世界上没有了警察，那么犯罪率会直线上升。

四、内部控制知识点的学习方法

联系业务，找到风险点，理解控制原理

最后，小编给大家介绍一个内部控制知识点的学习方法。
内部控制制度的设计其实是一个发现问题与解决问题的过程，因此，可以使用发现风险-思考原因-对症解决的思路来理解记忆。

先将知识点依业务模块进行分类，了解相关业务流程；

再结合业务流程，以各个业务的风险为起点，找到风险产生的原因；

再思考相应的应对方法，进而掌握内部控制的设计思路。

以原材料采购业务为例：

我们首先需要知道，采购的业务流程大致可分为①请购→②订购→③验收→④付款四个环节。

在此基础上，分析出采购材料的主要风险分布在物品的数量和材料的质量上。数量太多会造成浪费、数量不足则会影响生产进度。原材料的质量不过关则会使企业直接损失货款（需要重新购买原材料），同时也可能会进一步影响所生产产品的品质。

然后我们需要找到产生这些风险点的原因，再针对这些诱因找到解决的办法：

采购数量不准确=>可以在请购环节加强计划和审批；
厂商选择不当=>可以在订购环节设置供应商管理系统，建立合格供应商清单，或委托中介机构对供应商进行调查；
采购价格过高=>可以要求对大型项目皆采用招标的方式；
验收制度不够严格=>可以设置独立的验收部门来验货。