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新个税法刚刚定下，听说要取消年终奖个税优惠了？ 到底如何，我们来一起看下解读 备受社会关注的个人所得税法修正案（草案）6月29日向全社会公开征求意见。根据草案，修正案自2019年1月1日起施行，而工资、薪金收入5000元“起征点”有望自今年10月1日至12月31日的过渡期内率先开始实施。 -1- 税率表升级后的三大看点
新的税率表公布后，除了大部分媒体关注到的级距和税率变化外，小编要特别提醒大家： ① 原税率表仅适用于“工资、薪金所得”，现已升级为“综合所得”，即个人的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”将不再分别计征，而是在“综合所得”一个税目下合并计征。 ② 原税率表按照月度划分级距，现已升级为年度所得。 ③ 首次设置了专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。 -2- 年终奖的个税优惠政策将取消 大家知道，平常12个月的工资薪金的计税方式是每个月的所得扣除起征点3500元和专项扣除（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等），按照超额累进的方式找到税率计算。
什么叫超额累进？#￥%@！如果你嫌上面的方法太啰嗦，简便方法划重点！ 本月个人所得税=（本月收入额－3500－专项扣除）× 适用税率－速算扣除数 例如：张三月收入10000元，社会保险和住房公积金等合计2250元。那么这个月的个人所得税是： 第一步：10000－3500－2250=4250 第二步：根据4250元，找到第二档税率10%和速算扣除数105 第三步：计算得到4250×10%－105=320 问题来了！年终奖金额较大，如果按照这个计算方法来算，岂不是要交很大一笔税款嘛!!!所以一直以来，年终奖的个人所得税有一个优惠计税政策：年终奖作为单独1个月工工资，先除以12，再按照商数确定适用税率和速算扣除数。经过这样的操作，实际降低了年终奖缴纳的个人所得税。 新的税率表公布以后，前面提到的一大看点：按照年度所得计算。所以可以预见的是，新的个人所得税法通过后，年终奖的优惠计税政策将取消！！！年终奖在新个税法下，将与平时的收入一起计入年所得，不再单独计算。 小编刚刚看到税率表的时候有点疑惑。如果年终奖的优惠计税政策取消了，那岂不是又要多缴税了。跟一位恩师联系后，我们决定动手自己来算一算。 -3- 年薪25万的您，税负是增是减 ☞计算假设： 杭州的社会保险和住房公积金比例：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12% 2018年杭州市单位在职职工社保缴费基数上限为15274.74元 暂不考虑新个税法中的专项附加扣除 25万元年薪，平时发60%，年终奖发40% ☞2018年个人所得税法调整前： 平时每月所得=250000×60%÷12=12500 扣除项合计=3500+15274.74×(8%+2%+0.5%+12%)=6936.82 每月税额=(12500-6936.82)×20%－555=557.64 12个月的税额=557.64×12=6691.63 年终奖的税额=250000×40%×20%－555=19445 个人所得税合计=6691.63+19445=26136.63 税负率=26136.63÷250000=10.45% ☞2018年个人所得税法调整后： 年扣除项合计 = 60000+15274.74×(8%+2%+0.5%+12%)×12=101241.80 年应纳税所得税=250000-101241.80=148758.20 个人所得税合计 = 36000×3%+(144000-36000)×10%+(148758.20-144000)×20% =12831.64 (这一步用了超额累进的算法) 税负率=12831.64÷250000=5.13% 算下来，如果是25万的年薪，税负率从10.45%降低到了5.13%。 惊喜不惊喜，意外不意外？😏 为了看到不同年薪的变化程度和年终奖比例带来的影响，我们还做了多个数据的计算。 -4- 100万年薪是条分界 小编分别做了年薪25万、50万、75万、100万和150万五种年薪，在三种年终奖发放比例下的税负情况变化，详见下表：
通过表中数据，可以明显发现： ① 100万年薪以下的人税负明显是下降的，而且年薪越低的人下降程度越高。 ② 年终奖的发放比例不再影响个人所得税的税负。 ③ 100年年薪以上的人税负有一定程度的提高。 -5- 神秘的专项附加扣除细则 需要强调的是，上述计算过程没有考虑到新个税法中的专项附加扣除。如果合理利用子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。可以进一步降低税负。所以各位高薪人士，如果想降低税负，那么请在专项附加扣除上动动脑筋——也就是在这些领域多多消费吧！ 小编好奇的是：神秘的专项附加扣除究竟如何制定细则。这类细则既要便于操作，又要体现公平性。 比如，利用贷款购入多套房屋后出租。如果不给租客开具发票，就会出现出租收入不纳税，而住房贷款利息可以抵扣的情况。 又如，什么样的子女教育支出可以抵扣。幼儿园、大学等非基础教育阶段的支出是否可以？课外辅导班、体育文艺类培训班、家教、出国游学等支出是否可以抵扣？ 诸如此类问题，都要靠专项附加扣除的细则来规范。小编猜测可能会对扣除的范围、凭证（如专用发票）、限额（如一个年度不得超过多少）等作出明确的规定。这些扣除信息也需要通过数据共享的方式进入税务机关。这次修法已经新增一条“教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。” 另外，已经有媒体报道“个人年所得收入超过12万元需要申报将被取消。”这意味着，将来只要有多类“综合所得”和“专项附加扣除”的，都可能会需要跟税务局打交道，自主申报办理个人所得税的汇算清缴。请大家一起期待专项附加扣除细则的颁布吧。 来源 ：丹桂街口，作者：易想天开 |
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