其他长期职工福利包括以下各项(假设预计在职工提供相关服务的年度报告期末以后12个月内不会全部结算〕:长期带薪缺勤,如其他长期服务福利、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划,以及递延酬劳等。 1.服务成本。 【例】2×15年初甲企业为其管理人员设立了一项递延奖金计划:将当年利润的5 %提成作为奖金,但要两年后即2×1 6年末才向仍然在职的员工分发。假设2×15 年当年利润为1亿元,且该计划条款中明确规定:员工必须在这两年内持续为公司服务,如果提前离开将拿不到奖金。具体会计处理如下: 假设不考虑死亡率和离职率等因素,2×15年初预计两年后企业为此计划的现金流支出为500万元,按照预期累计福利单位法归属于2×1 5年的福利为500/2 =250 (万元),选取同久期同币种的国债收益率作为折现率(5%)进行折现,则2×15 年的当期服务成本为250/(1+5%)=2 380 952 (元)。假定2×15年末折现率变为3%,则2×15年末的设定受益义务现值即设定受益计划负债为250/(1+3%)=2 427 184 (元)。 步骤三:确定应当计入当期损益的金额,如步骤一所示,本例中发生利润从而导致负债的当年,即2×1 5年的当期服务成本为2 380 952元。由于期初负债为0 ,2×15 年末,设定受益计划净负债的利息费用为0。 2×1 5年末,上述递延奖金计划的会计处理为: 借:管理费用 2 500 000 |
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