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中秋节快到了，企业订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？ 帐务处理1、发放福利的分录： 借：应付职工薪酬-福利费 30000元 应交税费-应交增值税（进项税额）4800元 贷：银行存款 34800元 2、进项税额转出的分录： 借：应付职工薪酬-福利费 4800元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元 涉税处理1、作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。” 若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额； 若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。 2、发放职工的月饼属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。 根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。” 所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。 3、福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。” 购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。 |
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