 2023 SUMMER  中秋节到来，各公司会给员工发月饼、各种购物卡及过节费，这些支出有哪些涉税风险？整理汇总如下： 01 关于个人所得税： 风险点：分给员工的一些实物及购物卡，实务中往往只计入福利费，没有考虑汇总计算员工的个人所得税。 1.如果是公司采购月饼是放在活动室、茶水间，供员工们一起吃，平时公司提供的下午茶小点心等，这些都属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税； 2.如果是公司发放的月饼礼盒，由员工分别带回家，那月饼礼盒的价值就要合并到工资薪金一起缴纳个税。 3.发员工发放的各种购物卡及过节费，都需要并入工资计算缴纳个人所得税。 02 关于增值税，也要视情况而定： 风险点：外购月饼送给员工的这些福利，如果取得增值税专用发票，其进项税也不得抵扣，需作转出处理。 自已生产的送给员工视同销售，既然需要缴纳增值税，所以进项税就可以抵扣。 实务中往往把外购的进项税做了转出处理，但自已生产的没有做视同销售处理。 特别提醒送给客户时：自购及自产都需要做视同销售处理，详细请点击链接：端午节想到的，公司买粽子、买礼品送客户涉及的几个财税问题 1. 如果企业是从外采购的月饼，不视同销售。 购进时： 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 发放给员工时： 借：管理费用/销售费用/生产成本等 贷：应付职工薪酬-员工福利费 借：应付职工薪酬-员工福利费 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2. 自产月饼送员工 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：管理费用/销售费用/生产成本等-员工福利费 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 借：主营业务成本 贷：库存商品 3.如果是自购的月饼用于公司的中秋晚会或会议用掉月饼 借：管理费用--会议费 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 这时候的进项税额也需要转出不得抵扣。 4.如果是发放购物卡则计入职工福利费 购卡： 借：预付账款——预付卡 发放员工 借：应付职工薪酬—职工福利费 5.如果过节是发给员工的现金，直接计入工资就可以。不要计入福利费，因为计入福利费在所得税扣前是有限额的，计入工资就可以全额扣除。 借：应付职工薪酬-工资 03 关于所得税: 1.月饼发放给员工属于职工福利，这些职工福利费在企业做所得税汇算清缴时可以按不超过工资、薪金总额的14%部分，准予税前扣除。 2. 对于作为福利发放给员工的企业自产，税法上和会计上都确认收入，就不进行所得税纳税调整。 对于自购部分，税法上需要视同销售处理，会计上只是将成本转入相关科目，应该做纳税调整填写纳税调整明细表。 |
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