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增值税一般纳税人会计科目及专栏设置: （1）应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税（销项税额抵减） ——应交增值税（已交税金） ——应交增值税（转出未交增值税） ——应交增值税（减免税款） ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） ——应交增值税（销项税额） ——应交增值税（出口退税） ——应交增值税（进项税额转出） ——应交增值税（转出多交增值税） （2）应交税费——未交增值税 （3）应交税费——预交增值税 （4）应交税费——待抵扣进项税额 （5）应交税费——待认证进项税额 （6）应交税费——待转销项税额 （7）应交税费——增值税留抵税额 （8）应交税费——简易计税 （9）应交税费——转让金融商品应交增值税 （10）应交税费——代扣代交增值税 取得资产或接受劳务等业务的账务处理： ①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理 借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】 ——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】 贷：应付账款、银行存款【按应付或实际支付的金额】 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 ②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 【例·计算分析题】甲公司为一家生产性企业，该公司于2×18年6月购入一辆皮卡汽车交付给企业职工内部餐厅使用，并取得增值税专用发票，价款6万元，增值税进项税额为1.02万元。7月经税务机关认证。 6月购入 借：固定资产 6 应交税费——待认证进项税额 1.02 贷：银行存款 7.02 7月经税务机关认证后 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1.02 贷：应交税费——待认证进项税额 1.02 借：固定资产 7.02 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7.02 ③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理 一般纳税人取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的： 【例·计算分析题】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。工业企业为购置该项不动产，共支付价款和相关税费8 000万元，其中增值税330万元。 取得不动产时： 借：固定资产 （8000－330）7 670 应交税费——应交增值税（进项税额）（330×60%）198 应交税费——待抵扣进项税额 （330×40%）132 贷：银行存款 8 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132 贷：应交税费——待抵扣进项税额 132 ④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理 一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 ⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 ⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理 按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产： 借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用【按应计入相关成本费用或资产的金额】 应交税费——应交增值税（进项税额）【按可抵扣的增值税额】（小规模纳税人应将该税额计入相关成本费用或资产科目） 贷：应付账款【按应付或实际支付的金额】 应交税费——代扣代交增值税【按应代扣代缴的增值税额】 实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额: 借：应交税费——代扣代交增值税 贷：银行存款  |
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