新个税法：工资多了，年终奖少了，劳务报酬危险了 | 同上一堂课

文/巴九灵（微信公众号：吴晓波频道）

最近，小巴一直在关注个税及社保“双改”的消息。

首先是社保，前段时间刷爆朋友圈的社保信息是：之前公司按照最低缴纳社保标准给你上的社保，明年就要改为按照实际所得缴社保了。现在又得到最新消息：国务院会议定调，社保比例下调、创投税不增。

 

其次是个税，9月7日财政部、国家税务总局发布《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，明确纳税人在2018年10月1日后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行。

 

本周三晚八点，小巴邀请了上海国家会计学院教研部硕士生导师葛玉御老师，他将给我们分享个税与社保所需必备知识。下面先来看下受个税改革，影响最大的四个群体。

01

工薪阶层

工薪阶层普遍减税了。

免征额从3500提高到5000，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等五项专项附加扣除，并调整了适用3%、10%、20%和25%四档税率的收入范围，以工资收入为主的工薪阶层普遍是减税了，区别只是减的多少。

对税前月薪5000元的人来说，现行个税制度下每月缴税11.25元，在新税法下，可以不缴税；

税前月薪10000元的人，今年10—12月每月省税237.5元；

税前月薪15000元的人，今年10—12月每月省税617.5元；

税前月薪20000元的人，今年10—12月每月省税1155元。

02

年终奖丰厚的高管

年终奖丰厚的高管可能吃亏了。

例如：

老王税前工资2万，年终奖不管10万还是20万，新税法下都会减税。

而“鹅厂”的老张税前工资5万，年终奖50万，在不考虑专项附加扣除的前提下，新税法一年省税4168元；但如果年终奖90万，新税法下一年要多交税13580元。

所以，如果没有年终奖税收优惠政策，年终奖丰厚的高管是可能吃亏的。

对于工资与年终奖组合方式不同的高管们，减税是否吃亏，还不一定。

03

劳务报酬较多的人

劳务报酬所得通过打8折的方式计入综合所得，相当于延续了过去的政策。

而在税率上，过去劳务报酬所得适用20%、30%和40%的税率，现在改为3%到45%的7级超额累进税率，劳务报酬较少的人一定减税了，但劳务报酬较多的人，可能吃亏了。

例如：某高校李教授每月税前工资收入2万元，每月外出讲课课酬收入2万元，一年劳务报酬24万元，新税法下就减税了。

但如果李教授表现优异，每月外出讲课课酬收入2.5万元，一年劳务报酬30万元，新税法下就可能税负加重了。

04

个体工商户、个人独资企业、合伙人

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的合伙人适用的是“经营所得”纳税，税率依然是5%—35%的5级超额累进税率，但适用各档税率的收入均有大幅提高，看下表，这当然是赤裸裸的减税。