工资、薪金所得工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数 说明: 1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 举个例子: 李四在2018年税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那么他的税后工资是多少呢? 2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表: 应纳税所得额==(应发工资-五险一金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,参照工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555。 缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元 2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表: 应纳税所得额==(应发工资-五险一金)-5000 =10000 - 1100 -5000 = 3900元,参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210。 缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 3900*10% -210=180元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 -1100-180 = 8720元结论:少交了345块的税。 年终奖所得年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计算方式不同。 2018年10月-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数 说明: 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。 在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元),年终奖金额就是应纳税所得额。 举个例子: 李四在2018年年终奖为120000元,那么他到手后的钱是多少呢? 如果是2018年9月份发,适用3500元旧的费用标准和旧的税率表: (1)应纳税所得额=年终奖金额=120000 (2)平均每月=应纳税所得额÷12 =120000÷12 =10000 (3)平均每月10000,参照2018年9月税率表,得到税率25%,速算扣除数1005 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =10000×25%-1005 =1495 (4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额 =(10000-1495)×12 =102060 如果是2018年10-12月份发,适用5000元的费用标准和税率表: (1)应纳税所得额=年终奖金额=120000 (2)平均每月=应纳税所得额÷12 =120000÷12 =10000 (3)平均每月10000,参照税率表,得到税率10%,速算扣除数210 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =10000×10%-210 =790 (4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额 =(10000-790)×12 =110520 到手的钱多了:110520-102060=8460元 个体户和企业个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 说明: 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 计税方式: 1、查账征收 应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 2、核定应税所得率 应税所得税=收入*应税所得率 或者 =成本费用÷(1-应税所得率)×应税所得率 3、核定应税所得额 应税所得税=核定应税所得额 4、其他 稿酬所得原个人所得税法: “稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。” “劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。” 新个人所得税法: 稿酬所得,属于综合所得。 “综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。” “非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。” “劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。” 注:“非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。” 非居民个人在单独单次计算稿酬个税的情况下,原800元以下稿酬不纳税,新法以800元为例,需税800×80%×70%×3%=13.44元。 在单独单次计算稿酬个税的情况下,超过800元,则: 原4000元稿酬,应纳个人所得税为: 应纳收入:4000-800=3200(元) 应纳税额:3200×20%(比例税率)×(1-30%)=448元 最终应纳个人所得税448元 现4000元稿酬,应纳个人所得税为: 应纳收入:4000×80%×70%=2240(元) 应纳税额:2240×3%(按月计算,不超过3000元的累进税率)=67.2(元) 最终应纳个人所得税67.2元 原10000元稿酬,应纳个人所得税为: 应纳收入:10000×(1-20%)=8000(元) 应纳税额:8000×20%×(1-30%)=1120(元) 最终应纳个人所得税1120元 现10000元稿酬,应纳个人所得税为: 应纳收入:10000×(1-20%)×70%=5600(元) 应纳税额:3000×3% (5600-3000)×10%=350(元) 最终应纳个人所得税350元 累进税率是收入越多,纳税比例越高。比例税率是无论收入多少,纳税比例一样。当金额低的时候,累进税率纳税更少;当金额高的时候,比例税率纳税更少。高于800元的情况下,新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。 当稿酬为78750元时,原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同;小于78750元时,新应纳个人所得税更少;多于78750元时,新应纳个人所得税更多。 劳务报酬所得说明: 1、本表所称每次应纳税所得额,是指每次收入额减除费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 劳务报酬所得应纳税所得额的计算 1、每次收入不足4000元的: 应纳税额=应纳税所得额x适用税率 =(每次收入额-800)x20% 2、每次收入在4000元以上的: 应纳税额=应纳税所得额x适用税率 =每次收入额x(1-20%)x20% 3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的: 应纳税额=应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数 =每次收入额x(1-20%)x适用税率-速算扣除数 举例子: 某歌星一次取得表演收入40000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为32000。其应纳个人所得税税额为: 应纳税额 = 每次收入额x(1-20%)x适用税率-速算扣除数 = 40000x(1-20%)x 30%-2000 = 7600(元) |
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