在建工程

（二）、（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）A公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率均为17%。2014年至2015年发生的与固定资产相关的业务资料如下： 
（1）2014年1月1日开始安装一条生产线。购入该生产线所需的各种设备，共支付价款800万元，增值税金额136万元，另发生运费10万元（不考虑进项税额抵扣问题），运输途中发生保险费70万元，款项已通过银行存款支付。在安装过程中领用原材料100万元，其进项税额为17万元，共发生人工成本100万元（假定全部为计提安装工人工资），安装期间确认的借款费用为5万元。为使该生产线达到正常运转，企业支付测试费8万元，外聘专业人员服务费12万元，同时支付员工培训费8万元。至2014年6月30日，该生产线完工并投入使用。该生产线整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2015年12月31日，甲公司对该生产线计提减值准备35万元。2016年1月10日该生产线中的某台设备因操作失误报废，甲公司对该生产线进行改造，该报废设备的原值220万元，未单独确认为固定资产；同日，甲公司购入替换的新设备购买价款为240万元（不含增值税），增值税40.8万元，另发生安装费用5万元，以银行存款支付；旧设备的处置价款为8万元。2016年6月30日安装完成，该生产线整体预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）2017年6月30日，由于技术进步等原因，董事会决定从2017年7月1日起，将该生产线的预计使用年限由改造后的8年改为6年，同时改按年数总和法计提折旧。

1、计算2014年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时初始入账价值，并编制相关的会计分录。

您未做该题
正确答案：2014年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时成本＝800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1 100（万元）（1分）
①借：在建工程880
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）136
　　　贷：银行存款1 016（0.5分）
②借：在建工程220
　　　贷：原材料100
　　　　　应付职工薪酬100
　　　　　银行存款20（0.5分）
借：管理费用 8
　　贷：银行存款 8
借：财务费用 5
　　贷：应付利息 5（0.5分）
③借：固定资产1 100
　　　贷：在建工程1 100（0.5分）

2、计算2016年该生产线改造完毕达到预定可使用状态时账面价值，并编制相关的会计分录。

您未做该题
正确答案：2015年12月31日更新改造前固定资产的账面价值为1 100－1 100/10×1.5－35＝900（万元）（0.5分）
被替换部分的账面价值＝220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180（万元）（0.5分）
2016年6月30日，该生产线安装完毕达到预定可使用状态时的账面价值＝900－180＋240＋5＝965（万元）（1分）
①借：在建工程900
　　　固定资产减值准备35
　　　累计折旧165
　　　贷：固定资产1 100（0.5分）
②借：在建工程245
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）40.8
　　　贷：银行存款285.8（0.5分）
③借：银行存款8
　　　营业外支出172
　　　贷：在建工程180（0.5分）
④借：固定资产965
　　　贷：在建工程965（0.5分）