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三、筹集资金核算简图(参见教材99页图5.1)
1.实收资本的核算 2.长短期借款的核算 ①借入长短期借款;②预提短期借款利息;③支付当期的或预提的利息;④归还长、短期借款 第二节 生产准备业务的核算 生产准备业务核算的主要内容是固定资产的购建业务和材料采购业务。 一、固定资产购入业务的核算 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输设备等。 【要点总结】 (1)使用寿命超过1年; (2)有形资产。 1.设置账户
2.固定资产初始入账价值确定 (1)购入固定资产的实际成本，包括买价、包装费、运输费和安装费等。 (2)建造的固定资产的实际成本，通常包括建造该项固定资产使其达到预计可使用状态前所发生的全部费用支出。
3.累计折旧的计提(补充内容)
(1)概念 固定资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值，这部分转移的价值以折旧费的形式计入相关成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿。 (2)影响固定资产折旧因素 固定资产的原价、固定资产的净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命。 (3)固定资产的折旧方法
【链接】 账面余额=固定资产账面原价 账面净值=固定资产账面原价-累计折旧 账面价值=固定资产账面原价-累计折旧-固定资产减值准备 4.固定资产的账务处理(补充内容)
【例5.8】购入不需要安装的新机器设备1台，买价30 000元，增值税5 100元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。 『正确答案』 借：固定资产 30 500(30 000+500) 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 600 【例5.9】企业购入需要安装的新机器设备1台，买价50 000元，增值税8 500元，包装费和运杂费840元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料2 400元，耗用人工1 400元。安装完毕，经验收合格达到可使用状态，交付使用。 『正确答案』①购入时 借：在建工程 50 840 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：银行存款 59 340 ②安装过程耗用材料、人工费 借：在建工程 3 800 贷：原材料 2 400 应付职工薪酬 1 400 ③安装完毕 借：固定资产 54 640 贷：在建工程 54 640
【例题4分录题】某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2009年8月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：车间20 000元，行政管理部门6 000元，销售部门4 000元。该企业应编制的分录如下：
『正确答案』 借：制造费用 20 000 管理费用 6 000 销售费用 4 000 贷：累计折旧 30 000 【例题5分录题】某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20 000元，报废清理过程中发生的清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。该公司应编制的分录如下： 『正确答案』(1)将报废固定资产转入清理 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 500 000 (2)收回残值收入 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 (3)支付清理费用 借：固定资产清理 3 500 贷：银行存款 3 500 借：营业外支出 33 500 贷：固定资产清理 33 500 5.应交税费的核算 应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要通过“应交税费”核算。 (1)增值税 增值税是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务等的单位和个人，就其取得货物或应税劳务销售额计税(销项税额)，并实行税款抵扣(进项税额)的一种流转税。 当期应交增值税=销项税额-进项税额=不含税的销售额×税率-不含税买价×税率 一般纳税人适用税率为17%，从2009年1月1日起允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。小规模纳税人不允许抵扣进项税额。增值税是价外税。 (2)营业税 营业税是对我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
【例题6分录题】某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼账面原价为400 000元，已计提折旧100 000元，未曾计提减值准备，出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元，销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业应编制的分录如下： 『正确答案』(1)将报废固定资产转入清理 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 400 000 (2)收回残值收入 借：银行存款 320 000 贷：固定资产清理 320 000 (3)支付清理费用 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 (4)计算应交营业税 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 (320 000*5%) (5)结转销售固定资产净损失 借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000
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