应付债券 1、一般公司债券 (1)发行一般公司债券 借:银行存款【实际收到的金额】 应付债券—利息调整【差额,或贷记】 贷:应付债券—面值【票面金额】 (2)持有期间的利息 ①分期付息、一次还本的情况 借:财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】 贷:应付利息【债券面值×票面利率】 应付债券—利息调整【差额,或借记】 每期支付利息时: 借:应付利息 贷:银行存款 ②到期一次还本付息的情况 借:财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】 贷:应付债券—应计利息【债券面值×票面利率】 —利息调整【或借记】 (3)到期偿还时 ①计提最后一期利息 借:财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】 贷:应计利息【债券面值×票面利率】 应付债券—利息调整【差额,或借记】 ②到期一次还本付息债券 借:应付债券—面值 —应计利息 贷:银行存款 2、可转换公司债券 (1)发行可转换公司债券时 借:银行存款【实际收到的款项】 应付债券—可转换公司债券(利息调整)【差额,或贷记】 贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 资本公积—股本溢价【权益成份的公允价值】 (2)转换股份前 会计处理与一般公司债券相同,主要是计提利息的处理。分期付息、到期还本的情况下还涉及每期支付利息的分录。 (3)转换股份时 借:应付债券—可转换公司债券(面值) 资本公积—股本溢价【原确认的权益成份的金额】 贷:应付债券—可转换公司债券(利息调整)【或借记】 股本【股票面值×转换的股数】 资本公积—股本溢价【差额】 库存现金【以现金支付的不足转换1 股的部分】 |
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