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文档介绍： 合并报表总结 详解考点二 合并财务报表的调整分录、抵销分录 一、未实现内部销售利润的抵销 （一）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 第二年 （1）假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售 借：未分配利润—年初【上期期末内部购销 形成的存货价值×销售企业的毛利率】 贷：营业成本 （1）假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 贷：营业成本 【内部购进企业对外销售的 成本】 （2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借：营业收入 贷：营业成本 （2）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业成本【期末内部购销形成的存货价 值×销售企业的毛利率】 贷：存货 （3）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业成本 贷：存货 （3）抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为： 借：营业成本 贷：存货—存货跌价准备 抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 或做相反会计处理 （4）抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为： 借：存货—存货跌价准备 贷：未分配利润—年初 抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为： 借：营业成本 贷：存货—存货跌价准备 抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 或做相反会计处理 （4）调整确认的递延所得税资产【注意1】 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 （4）调整确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：未分配利润—年初 所得税费用【差额，可能在借方】 【注意3】内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理 本期递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延 |
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