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2018年9月26日，国务院印发《关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》（以下简称《意见》），在企业界和资本市场中引发了不小的影响。《意见》指出，要深入实施创新驱动发展战略，通过打造“双创”升级版，进一步优化创新创业环境，大幅降低创新创业成本，提升创业带动就业能力，增强科技创新引领作用，提升支撑平台服务能力，推动形成线上线下结合、产学研用协同、大中小企业融合的创新创业格局，为加快培育发展新动能、实现更充分就业和经济高质量发展提供坚实保障。 国家对于鼓励创新创业陆续出台了不少政策，这次的“双创”升级版又体现在哪里？对中小企业又有什么实际的利好呢？山天智慧通过研读此次《意见》，提炼出中小企业必须要关注的6大亮点。 1、企业研发支出按照175%抵扣，100万研发费用增加18.75万利润 这一条是最重要的，中小企业必须关注！因为之前只有科技型中小企业适用这一政策，现在政策范围扩大到所有企业。 2018年9月20日，财政部、税务总局和科技部联合发布99号文——《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（下简称《通知》），《通知》指出：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。国务院此次的《意见》再次明确：将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。 什么叫做加计扣除呢？研发费用按照175%抵扣又有什么实际好处？ 我们知道，企业所得税率是25%，但是绝大多数企业交的所得税并不等于利润总额乘以25%。这里面有一个应纳税所得额的概念：应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 我们看一张表格，叫做企业所得税纳税项目调整表，大致格式是这样的： 我们看到，里面有超过规定标准的项目，要进行纳税增加调整，反过来说，就是有一些项目，如果不超过税法规定的标准，是可以进行免除和扣减的。《意见》规定，研发支出不仅允许全额抵扣，而且可以按照175%抵扣。举例来说，假如企业有100万的研发支出，那么就可以按照175万来抵扣所得税，以25%的企业所得税率计算，就可以少交18.75万的所得税，相当于增加了18.75万的净利润！ 2、研发费用形成无形资产，可以按照成本的175%在税前摊销 在财政部等三部门发布的《通知》中规定，企业研发费用形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。也就是说，符合一定条件的企业研发支出，在账务处理的时候可以不计入管理费用，而是计入无形资产，计入无形资产的好处就是可以分期摊销！ 举例来说，一家上市公司在2018年有10亿的研发支出，如果拿出50%变成了无形资产，用2-5年慢慢摊销掉，2018年就相当于减少了5个亿的费用，利润表也就自然好看了。 3、企业加强知识产权建设，知识产权质押融资会更加方便 《意见》指出，要建立完善知识产权评估和风险控制体系，鼓励金融机构探索开展知识产权质押融资。完善知识产权运营公共服务平台，逐步建立全国统一的知识产权交易市场。支持保险公司为科技型中小企业知识产权融资提供保证保险服务。 知识产权是企业无形资产的重要组成部分，企业现在越来越注重知识产权的创建、保护、运营和提升，对于中小企业来说，知识产权是建立保护、构筑护城河的必备手段，也是提升企业价值、巩固资本体系的重要工具。知识产权质押融资也是中小企业获取资金的新渠道，山天智慧就将知识产权作为企业价值判断的重要指标，同时也帮助企业创建和运营知识产权体系，并引入第三方金融机构为企业提供知识产权融资的服务。 4、支持双创企业上市/挂牌，允许科技企业实行“同股不同权”治理结构。 《意见》再次明确，支持发展潜力好但尚未盈利的创新型企业上市或在新三板、区域性股权市场挂牌。推动科技型中小企业和创业投资企业发债融资，稳步扩大创新创业债试点规模，支持符合条件的企业发行“双创”专项债务融资工具。规范发展互联网股权融资，拓宽小微企业和创新创业者的融资渠道。 国家和各地方政府鼓励支持中小企业上市/挂牌的态度更加明确，比如深圳在2018年7月出台了《关于进一步推动我市中小企业改制上市和并购重组的若干措施》，强力支持本地中小企业的跨越式升级，山天智慧也做了详细的解读：重大利好！深圳强力推动中小企业改制上市，6大亮点值得关注 接连在香港上市的小米和美团，都采用了“同股不同权”的治理结构，本次《意见》特别提出，要推动完善公司法等法律法规和资本市场相关规则，允许科技企业实行“同股不同权”治理结构。境内A股市场有望在未来运行“同股不同权”的治理结构，这个值得关注。 5、双创教育进入高校必修课，科技创新与创业深度融合 《意见》要求，在全国高校推广创业导师制，把创新创业教育和实践课程纳入高校必修课体系，允许大学生用创业成果申请学位论文答辩。支持高校、职业院校（含技工院校）深化产教融合，引入企业开展生产性实习实训。健全科技资源开放共享机制，鼓励科研人员面向企业开展技术开发、技术咨询、技术服务、技术培训等，促进科技创新与创业深度融合。 6、买卖新三板股票免征个税，省级众创空间享受国家级税收优惠 《意见》规定，对个人在二级市场买卖新三板股票比照上市公司股票，对差价收入免征个人所得税。将国家级科技企业孵化器和大学科技园享受的免征房产税、增值税等优惠政策范围扩大至省级，符合条件的众创空间也可享受。 《国务院关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》全文链接：http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-09/26/content_5325472.htm 《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》全文链接： http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201809/t20180921_3025179.html |
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