10月份申报开始，小规模纳税人的第三季度增值税申报也要开始了！各种情况的小规模纳税人如何填写申报表？看完这下面几个案例，你就懂了！
10月份申报开始，小规模纳税人的第三季度增值税申报也要开始了！各种情况的小规模纳税人如何填写申报表？看完这下面几个案例，你就懂了！
10月份申报开始，小规模纳税人的第三季度增值税申报也要开始了！各种情况的小规模纳税人如何填写申报表？看完这下面几个案例，你就懂了！ 一、一般申报（非小微企业） 案例 某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。 案例分析 在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元 申报表填写 根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：  二、一般申报（小微企业）) 案例 某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.06万元。 案例分析 在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元 申报表填写 根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：  三、混合经营纳税人申报 案例 某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。 案例分析 在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元 企业取得未开票收入=1.03/(1 3%)=1万元 由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列 申报表填写 根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：  四、自行开具增值税专用发票申报 案例 某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额2万元。 案例分析 该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中： 纳税人提供咨询服务并自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元; 由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。 申报表填写 具体申报表填列方法如下：  温馨提示 自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。 五、差额征税企业申报 案例 某小规模纳税人2018年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。 案例分析 该纳税人本期允许差额扣除额=21万元； 差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元； 本期增值税应纳税额=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5万元。 申报表填写 具体填列方法如下： (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写： (二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》： |
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