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某日天气不错，集团财务总监老李找到财务经理小张喝茶聊天，聊到集团公司和下属公司的一些交易事项： 1 老李：小张，你看，集团亏损这么大，再不利用，可就浪费了，下属单位经营这么好，个个那么牛气，得交多少税，咱得想个法子，你先说说看？ 小张：领导，要不咱收点管理费？ 老李：收了也白收啊，税务局又不让下属公司扣除！ 链接：《企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。” 小张：那咱收点服务费总行吧？ 老李：这个倒是可以有。 小张：下属单位开展业务时，经常打着集团的牌子，实际上就是在利用集团的资源，我们收点服务费？ 老李：可以，我们可以签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等。 链接：国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号），母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 小张：领导说的对，只要我们价格公允，不过分，税务局还能把我们咋地！ 链接：国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号），母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 2 老李：你看啊，A公司实际上利用了集团的销售渠道和资源，我们可不可以在集团成立销售部，把这块业务放到集团来或者如果咱们集团去申请产品相关资质，委托A加工？ 小张：我业务只要做实了，提前和税务局沟通好交易事项和交易价格，只要不过分，应该可行！ 链接：国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》（国税发[2009]2号）、国家税务总局《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）、国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第64号）、国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号）。 3 老李：还有，你看，王总、赵总等在集团任职，由于其他原因，转不到下属单位去，集团白白承担他们的费用。 小张：领导，要不给老板建议一下，集团发个文件，下属单位再发个任命，反正他们也是实际为下属单位服务的，集团问他们要点服务费？ 老李：好，我跟老板建议一下。 4 老李：以后集团和下属单位、下属单位之间共同承办业务的，合理考虑一下费用分摊（你懂得！）。 小张：对，你看今年A公司发生这么多的广告宣传费，都超标了，实际上也给B公司做了广告宣传，可以分摊一下，让B公司也扣除一部分。 链接：《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）第二条规定，签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部，按照分摊协议，归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额时，对归集至本企业的广告费和业务宣传费，可不计算在内。 5 小张：集团公司位于市区的大楼价值5000万，A公司占用着，公司光房产税就交42万。 老李：这可不行，差不多按照市场价格，问他们收租金，一是费用还可以在A公司列支，二是集团公司也能少交点房产税（只要房产原值/租金大于14.29，即出租合适）。 6 小张：领导，还有一个事，C公司的子公司D这两年亏损，C公司是盈利的，D公司想要经营好转，又要加大投入，现在银行额度又紧张，加上D公司又不具备还款能力，银行又不借给D公司，这可咋办？ 老李：利用集团统一授信，让盈利的C公司借款，对D公司注资，利息在C公司扣除。 小张：注资太麻烦了，还要变更工商登记啥的。 老李：谁说的，我们可以增加资本金，计入“资本公积”。 链接：国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号），企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 小张：我咋没想到。 7 小张：还有C公司的E公司快不行了，那5000万看来是黄了，C公司账上还挂着往来呢，要想扣除可费劲了，除非E公司破产、注销等，虽说现在是备案，但是后期纳税评估、稽查时，认定相当苛刻，咱得想个法子？ 链接：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）。 老李：简单，C公司对E公司增资，E公司偿还对C公司的借款，这样以后把E公司卖掉或其他方式处置，坏账损失变股权损失。 小张：给领导点个赞！我回头整理一下，挨个落实！ 老李：表现不错，回头给你提工资加奖金！ 小张：谢谢领导！ 老李：抓紧回家，不要加班了，前两天听说杭州一财务经理加班猝死了！ 回头跟财务人员说说，加强锻炼，没事别老加班！ 小张：领导英明！ …… |
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