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注册税务师、高级会计师、省级会计领军人才、上市公司独立董事资格。中南财经政法大学全日制硕士研究生导师、多家财经院校客座教授、老韩说税创始人、财税实务答疑专家。 最近电视里正在热播《战犯》连续剧，用写实的手法讲述了那段不堪回首的岁月。中国政府为了改造这群军国主义分子，给他们吃大米饭、还给他们过我们的中秋节吃月饼。  我们自己的中秋也马上要到了，为了纪念这个传统的文化佳节，许多企业可能会给员工发些月饼。 月饼发给个人，因为用于了集体福利，增值税进项税额是不能抵扣的，这点很多会计朋友都知道。但在是否要代扣个税的问题上，可能不清楚或者不是很清楚了。今天我们主要来讲这个问题，公司发给员工的月饼征与不征的那些事。  月饼作为福利发放，究竟要不要征个人所得税 《个人所得税法实施条例》第十条： 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额； 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额； 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 文件规定的很清楚。 如果公司发给员工月饼，那就是实物形式的所得，需要根据月饼的价值与当月工资合并来计算每个员工的个税。 比如你们公司为了欢度中秋佳节，增强公司的战斗力和凝聚力，每个人发两盒“嫦娥”牌月饼。 每一盒的价格是200元，那么两盒400元就要并入到发放月饼当月的工资计算缴纳个税了。 所以即使会计账务处理是把购买月饼的费用作为集体福利了，个税还是必须要代扣代缴的。 02 如何把月饼既作为福利，又不用交个税 要分析这个问题，首先要看你们单位有没有工会组织。 《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》 （总工办发[2014]23号） 工会经费可以用于由工会组织的职工集体福利等方面的支出，主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品。 同时在补充通知（工财发(2014)69号）中明确了“逢年过节”的年节是指国家规定的法定节日； “节日慰问品”原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的一些生活用品等。关于'少量'的标准，由省级工会根据当地的实际情况来确定。 所以通过工会组织发放的职工福利的月饼实务中一般是不征个税的。  学员 老师，我们单位没有工会组织，怎么办？ 什么？你们单位没有工会组织，那你们亏大了，姑且不说个税的问题。 如果你们成立了工会组织，上级工会组织会按规定比例「一般为60%」把上缴的工会经费转拨给你们基层工会。 未成立工会组织上交的叫工会建会筹备金，在规定时间内还未成立工会组织的话，以前缴纳的工会建会筹备金就不再返还了。   当然，也不是没有办法，还可以通过搞活动的形式来消费月饼。 举办一个什么中秋晚会，大家一起看看月亮，想想当年猪八戒夜闯寒月宫的故事，然后坐在一起吃吃月饼。 这种无法量化到每个人消费的，在实务中也是不征个税的。有人说那一个晚上也吃不了多少月饼啊，中国不是有句俗语，叫什么 “吃不了……走”吗？ 03 推而广之，在福利费这块如何操作才能不交个税 在“国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录”中有网友问总局领导： 单位组织员工体检，并统一向体检单位支付体检费，体检支出由单位统一核算，未发放到个人名下，这类福利员工是否缴纳个人所得税？ 国家税务总局所得税司副司长叶霖儿 根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 注意最后一句话 对于不可分割的，未向个人量化的非现金福利原则上是不交的。 所以公司在中秋节搞活动无法量化到个人、不可分割的月饼消费，是不用交个税的。 类似的还有，公司免费接送员工上下班的班车、公司职工食堂大家一起享用工作用餐，只要符合要求，也是不用交个税的。 原理已经说明白，接下来就看你们实际操作了  |
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